Единый социальный налог (ЕСН)

Рассчитываем единый социальный налог

Глава Налогового кодекса, посвященная ЕСН, пожалуй, самая короткая из второй части Кодекса. Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

На что начисляется налог

На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Пример.
Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

Считаем налог

Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается. Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

Возьмем условия из предыдущего примера.

В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) + 250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 27 200 руб. (72 800+(420 000 — 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 26%) – 41600 х 4 – 30 400).

Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

Распределяем налог по бюджетам

После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб. + 0,5% соответственно.
Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб. соответственно.

Проиллюстрируем это на примере.

Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

Что это такое Единый социальный налог (ЕСН)?

Значение этого налога было такое же, как сейчас у обязательных взносов – обеспечить реализацию прав граждан на пенсионное и социальное страхование.

Читать еще:  Заявление на отпуск без содержания

Содержание

Общие сведения ↑

ЕСН регулировался гл. 24 НК РФ, которая с 01 января 2010 года утратила силу, так как этот налог был заменён на взносы на обязательное страхование граждан.

История возникновения

Идея возникновения такого налога, который объединил бы в себе все взносы, возникла в 1998 году. Но только 05.09.2000 года была принята 2-ая часть Налогового Кодекса, которая вступила в действие с 01.01.2001 года.

В это же время стал применяться новый порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды. В это время и появился ЕСН, который объединил в себя все взносы на страхование работников.

Порядок и сроки уплаты этого налога, а также правила расчёта и ставки по нему, регулировались гл. 24.2 НК РФ.

Кто платит (плательщики)

Согласно нормам НК РФ, основных плательщиков по ЕСН было 2 самостоятельных группы:

  • налогоплательщики, который производят выплату вознаграждения физическим лицам за их труд. Это:
  1. Юридические лица.
  2. ИП.
  3. Физические лица, которые не зарегистрированы в качестве ИП, но которые выплачивают зарплату.
  • налогоплательщики, которые занимаются частной практикой:
  1. Адвокаты.
  2. Нотариусы.
  3. ИП.

Если налогоплательщик относится к обеим группам, то он должен уплачивать ЕСН по обоим основаниям.

Например, ИП – платит ЕС за своих наёмных работников, при этом уплачивает ЕСН от своих доходов от предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик ЕСН относится к 1-ой группе, то объектом являются все выплаты и вознаграждения, которые имеют отношение к фонду заработной платы.

То есть это те выплаты, которые работодатель производит своим сотрудникам, работающих у него по трудовому или же гражданско-правовому договору.

Если налогоплательщик из 2-ой группы, то объектом налогообложения по ЕСН являются доходы от предпринимательской или иной деятельности.

Фото: схема по объектам налогообложения ЕСН

Налоговая база

Чтобы определить налоговую базу, также необходимо разделить налогоплательщиков на 2 группы. Для 1-ой группы налоговой базой являются все выплаты работникам, которые произвёл работодатель в качестве вознаграждения за труд за налоговый период.

Сюда относятся абсолютно все выплаты, которые имеют отношение к труду и которые производятся из фонда заработной платы.

Эта группа налогоплательщиков должна определять налоговую базу по каждому конкретному физическому лицу, которому эти выплаты производились за налоговый период. Делать это нужно за каждый месяц нарастающим итогом на конец года.

В каком году отменили ЕСН? Читайте здесь.

Если налогоплательщик относится ко 2-ой группе, то налоговой базой по ЕСН являются все доходы, которые он получает от предпринимательской деятельности.

Но такой налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину расходов, напрямую связанных с получение дохода.

Величина расходов, которые могут быть уменьшить налоговую базу по ЕСН определяются точно так же, как и расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Делать это нужно в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что входит в налоговую базу по единому социальному налогу. Это:

  1. Это различные вознаграждения и выплаты, которые осуществляются в полном соответствии с ТК РФ.
  2. Оплата по гражданско-правовым договорам, за исключением случае, когда оплата связана с переходом вещных прав по таким договорам.
  3. Доходы от авторских или лицензионных договоров.
  4. Материальная помощь или другие выплаты безвозмездного характера.

Группа ЕСН (страховые взносы) ↑

Единый социальный налог состоит из следующих взносов:

  • взносов в ПФР;
  • фонд социального страхования;
  • фонд обязательного страхования. Эти платежи делятся на отчисления в федеральный и территориальные фонды.

ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет на основании сведений о фонде заработной платы, теперь не существует.

Для оплаты ↑

Для того чтобы оплачивать ЕСН, налогоплательщик должен правильно рассчитать налоговую базу, знать ставку по налогу и применить льготы, если они есть.

Налог исчисляется и уплачивается по каждому работнику отдельно – в пенсионный фонд и в каждый внебюджетный фонд отдельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая применяется к каждой категории работников отдельно.

Налоговый период

Налоговым периодом по страховым взносам является календарный год. А отчётный период установлен для каждой группы налогоплательщиков.

Налогоплательщики, относящиеся к 1-ой группе, должны уплачивать и исчислять ЕСН каждый квартал.

То есть отчётным периодом для них является:

За каждый отчётный период эта группа налогоплательщиков предоставляет расчёт авансовых платежей.

Налогоплательщики 2-ой группы не имеют отчётного периода. Для них есть налоговый. Они сдают отчётность только по итогам года.

Величина налога

Величина налога к уплате зависит от категории работников и от суммы дохода, полученного работником нарастающим итогом на конец каждого налогового периода.

Рассчитывать налог нужно ежемесячно. По итогам каждого квартала эта сумма подлежит уплате.

Каждый квартал уплачивается сумма, равная разнице между начисленными и уплаченными взносами. Это относится к налогоплательщикам 1-ой группы.

Налогоплательщики 2-ой группы исчисляют ЕСН каждый квартал, при этом, не уплачивая авансовых платежей.

Формулы по уплате обязательных страховых взносов за месяц выглядят следующим образом:

Полностью освобождаются от уплаты страховых взносов только налогоплательщики, имеющие наёмных работников.

Лица, занимающиеся частной практикой, могут получить такую льготу, если они являются инвалидами различной группы или и инвалидами детства.

Право на 100%-ную льготу имеют работодатели с выплат, производимым за инвалидов всех групп, а также инвалидов детства.

Если налогоплательщик является:

  1. Общественной организацией инвалидов.
  2. Организацией, где 80% и более от уставного капитала составляют взносы инвалидов или их законных представителей.
  3. Организации, где уставный капитал полностью состоит из взносов объединений инвалидов.
  4. Учреждения социальной, культурной и образовательной направленности.

То он также имеет право на льготы по страховым взносам.

Право на применение пониженных ставок по обязательным страховым взносам имеют следующие работодатели:

  • «упрощенцы»;
  • «вменёнщики»;
  • предприятия, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции;
  • работодатели, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог;
  • налогоплательщики, которые имеют статус резидентов особых экономических зон.

Предоставление льгот носит заявительный характер. То есть, налогоплательщик должен лично явиться в налоговую инспекцию и написать письменное заявление на предоставление льготы.

К заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают право на льготу. Сделать это можно в течение 3-ёх лет с даты возникновения льготы.

Ранее уплаченные суммы налога можно вернуть на счёт налогоплательщика, либо сделать перезачёт по другим налогам. Для этого также необходимо написать заявление.

Сейчас льготы по обязательным страховым взносам также есть – в 2013 году льготные ставки были равны 20% от фонда заработной платы.

Чтобы правильно уплатить налог, в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации. Имеют свой КБК пени и штрафа по налогу.

Страховые взносы в ПФР на выплату страховой части имеют следующие коды классификации:

Единый социальный налог (ЕСН) в 2020 году

Тарифы страховых взносов в 2020 году.

В ПФР на обязательное пенсионное страхование

В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

Читать еще:  История успеха Сэма Уолтона, создателя WalMart

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

Как рассчитывается ставка

Суммы страховых взносов для разных групп плательщиков могут отличаться, поэтому возникает много неясностей о том, как рассчитывается ставка. Поскольку число трудоустроенных граждан во много раз превосходит количество самозанятых и частнопрактикующих, которые платят только за себя, то можно считать первую группу основными плательщиками. Вернее, их работодателей.
Для каждого работника установлен общий тариф ЕСН с его заработной платы: 30%. Причём этот процент делится на 3 составляющих процента:

  • 22 для ПФ;
  • 5,1 для ОМС;
  • 2,9 для Соцстраха.

Ранее ожидалось повышение тарифа по пенсионному страхованию до 26%. Однако от идеи отказались. Ставки в 2019 году не изменились. Более того, их сделали постоянными.

Взносы за сотрудников

Коммерсант с работником, кроме своих взносов, отчисляет в фонды и за него. Он, как работодатель, вместе с другими предприятиями и организациями, где используется наёмный труд, относится к основной группе плательщиков единого социального налога. Расчёт сумм взносов за работников проходит по ранее описанным тарифам. Вопрос в том, с чего начисляются эти суммы?
База страховых взносов для работодателей регламентирована ст. 420 НК: выплаты и вознаграждения физическим лицам. При этом между сторонами должны существовать отношения в рамках таких договоров, как:

  • трудовой;
  • оказания услуг, выполнения работ;
  • авторского заказа;
  • лицензионный договор или об отчуждении авторского права.

Не признаётся базой для ЕСН:

  • пособия;
  • компенсации;
  • налоговые возвраты;
  • материальная помощь и средства поддержки по социальным программам;
  • выплаты и вознаграждения адвокатам, нотариусам, другим ИП, в рамках договоров поставки, оказания услуг и т. д.

Пенсионные взносы

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых .

Страховые взносы перечисляют в бюджет две группы плательщиков.

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, если они привлекают наемных работников или заключают с физическими лицами ГПХ-договоры на выполнение работ, оказание услуг. Базой для начисления взносов являются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, в первую очередь, зарплата работников.

Во-вторых, индивидуальные предприниматели платят налоги ЕСН «за себя». В 2018 году они складываются из двух частей:

  • Фиксированная часть, не зависящая от размера дохода ИП,
  • Дополнительная часть, представляющая собой процент от дохода сверх 300000 руб.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

Похожие публикации

Фактически ЕСН был отменен еще несколько лет назад. Но бухгалтеры по привычке для упрощения продолжают именовать этим термином заменившие его обязательные страховые взносы.

  • 22% – на пенсионные отчисления;
  • 5,1% – на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% – на социальное страхование.

    В итоге общая нагрузка на работодателя составляет 30%. К ней добавляется размер взносов по страхованию работников от несчастных случаев («травматизм»). Она носит переменный характер (от 0,2% до 8,5%) и зависит от уровня опасности на производстве.

    Таблицы ставок ЕСН в 2019 году

    Вид ЕСН (взносов)

    Ставка с выплат в пределах базы, облагаемой ЕСН

    Ставка с выплат сверх базы, облагаемой ЕСН

    Обязательное пенсионное страхование

    Обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства

    Обязательное медицинское страхование

    В этих размерах начисляют единый социальный налог в 2019 году ставка по которому составляет в сумме 30%.

    Как рассчитать ЕСН

    Ставки по ЕСН в 2017 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:

    • взносы в ПФР – 22%;
    • отчисления в ФФОМС – 5,1%;
    • ФСС – 2,9%.

    Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:

    • в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
    • в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.

    Как рассчитывается ставка ЕСН в 2019-2020 году

    • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
    • отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
    • платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
    • платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

    Особенности расчетов для ИП

    Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

    Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

    Таблицы ставок ЕСН в 2019-2020 году

    Тарифы страховых взносов в 2019-2020 году

    В ПФР на обязательное пенсионное страхование

    В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

    С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

    С суммы превышения установленной предельной величины базы

    С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

    С суммы превышения установленной предельной величины базы

    Основные изменения и нововведения в 2019 году

    В этом году законодательство произвело некоторые реформы в области налогообложения. Немаловажное значение в налоговых преобразованиях отводится повышению НДС, но не остались в стороне и обязательные страховые сборы или ЕСН.

    На сегодня ЕСН включает несколько основных составляющих вроде: взносов в ПФ, соцвыплат или ФОМС и пр. Какие изменения затронули ЕСН:

    1. Округление сумм в зависимости от того, сколько процентов ЕСН в 2019 отчисляется, теперь производить нельзя;
    2. Определено максимально допустимое отчисление в ПФ.
    3. Страховые сборы не взимаются с компенсации, которая меньше 3 среднемесячных зарплат, при увольнении гражданина, сюда же относятся и командировочные, на них при документальном подтверждении взнос не распространяется.
    4. Теперь работодатели обязаны платить взносы в фонд пенсионного страхования за иностранцев, принятых на работу, за исключением специалистов особенно высокого класса.
    5. Повысилось количество организаций и предприятий, которым допускается предоставлять отчетность в электронном виде.
    6. Прекращается расчет фиксированных взносов на основании размера МРОТ для ИП.

    Если зарплата превысит установленный коэффициент, то отчисления в ПФ снижаются. А за счет повышения НДС предполагается сокращение ставок ЕСН. Хотя отчисления в ФОМС законодатели все же предлагают повысить, иначе обеспечение повышения зарплаты врачам и прочим медработникам становится затруднительным.

    По предварительным подсчетам, организация повышения отчислений со ставки ЕСН в пользу ОФМС поступления увеличатся на 190 млрд. руб., что в полной мере обеспечит финансирование врачебных зарплат. Законодатели продолжают работать в этой сфере, рассматривая несколько разных сценариев, по которым будут развиваться экономические события после внесенных изменений этого года.

    Читать еще:  Должностные обязанности руководителя отдела продаж

    Особенности для ИП

    Что касается предпринимателей, работающих в частной форме, то они не отчисляют весь перечень страховых взносов. За себя ИП выплачивают фиксированные ставки:

    • в пользу ПФ – 29 354 руб.;
    • на счет ФОМС – 6 884 руб.

    Эти показатели фиксированы для тех ИП, чья годовая прибыль не превышает 300 000 руб. Если же доходы превышают 300 тыс. за год, то предпринимателю придется выплатить дополнительные отчисления, которые составляют 1% от суммы, превышающей трехсоттысячный лимит.

    Единый социальный налог

    Порядок исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН) определен гл.24 НК РФ. Данный налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

    К плательщикам налога в соответствии со ст.235 НК РФ относятся:

    • 1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
    • 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

    Субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН, нор производят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

    Объектом налогообложения в соответствии со ст.236 НК РФ являются:

    • — для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
    • — для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.

    Единый социальный налог (ЕСН) в 2020 году

    Единый социальный налог (ЕСН) в 2020 году практически не претерпит существенных изменений. По сути термин употребляется бухгалтерами по привычке – ЕСН в 2010 отменен, а на смену ему пришел социальный сбор, который перечисляют организации в фонды.

    Общий размер ставки ЕСН

    Рядовые налогоплательщики ориентируются на общий размер ставки ЕСН. Выплаты в фонды осуществляются работодателями за трудоустроенных в организацию сотрудников:

    • в ПФР происходят регулярные отчисления в размере 22% заработка каждого сотрудника;
    • в ФСС отчисляются 2,9% от заработка, призванные покрыть расходы на обеспечение временной нетрудоспособности, а также 5,1% от заработка идут на ОМС.

    Общий объем обязательного социального сбора составляет 30% от заработка каждого сотрудника организации. Если деятельность организации связана с риском нанесения ущерба здоровью работников, дополнительно в ФСС перечисляется сбор на травматизм.

    Изменение ставок при повышении выплат

    Как только размер перечисленных взносов по конкретному сотруднику достигает установленного лимита, происходит изменение ставки. Так, при превышении суммы в 1,021 млн, перечисленных в ПФР, требуется учитывать в расчетах не 22%, а всего 10%.

    Льготные страховые ставки начинают действовать и относительно взносов на нетрудоспособность и материнство. По достижении общих выплат по конкретному сотруднику уровня 815 тыс, взносы больше не платятся.

    Выплаты для ИП

    Поскольку заработок ИП не стабилен, им вменена обязанность выплачивать фиксированные суммы в фонды. Раньше размер ЕСН зависел от МРОТ, но в 2020 он обрел стабильную конкретику:

    • на ОМС ИП перечисляют 6884 руб;
    • в ПФР – 29 354 руб.

    Данные фиксированные суммы относятся к тем ИП, годовой доход которых не превысил 300 000 руб. При превышении установленного порога индивидуальный предприниматель должен выплатить в соответствующие фонды дополнительно 1% от остаточной “лишней” суммы.

    Ставки для различных видов деятельности

    Налоговый Кодекс регламентирует определенные льготы, которые предоставляются при расчете ЕСН в 2020 году ряду налогоплательщиков. Так, в 2020 году уменьшить ставки могут следующие категории организаций:

    • организации, находящиеся в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя;
    • резиденты районов т.н. “опережающего развития”;
    • ООО и ИП с фармлицензией на ЕНВД;
    • ООО и ИП, имеющие доход ниже 79 млн руб на УСН;
    • ИП, работающие по патентному налогообложению;
    • благотворительные организации на УСН;
    • некоммерческие социальные организации, работающие в сферах культуры, медицины, образования);
    • организации, работающие в сфере рекреации, туризма, ИТ и внедрения технологий.

    Полный перечень налогоплательщиков, претендующих на льготные ставки по ЕСН в 2020 году, а также точный их размер представлен на сайте ФНС. Важно, что тарифы действительны, если организация относится к категории по ОКВЭД, что потребуется подтвердить справкой и соответствующим заявлением, подаваемыми в ФСС.

    В перечень взносов, входящих в ЕСН на 2020 год, включены и выплаты по временной нетрудоспособности и материнству. Данные средства в случае болезни или выхода в декрет и далее в отпуск по уходу выплачиваются работникам из ФСС.

    Дополнительно к перечисленным взносам ряд организаций обязаны перечислять в ФСС взносы на травматизм и возможные профессиональные заболевания. Уточнить, относится ли ООО к категории, и узнать размер добавленной части ЕСН, можно по коду ОКВЭД, а также существующим на предприятии классам профессионального риска. Величина дополнительной ставки на травматизм для разных организаций составляет от 0,2 до 8,5%.

    Сдача отчетности

    Расчеты в виде отчетности за предыдущий период предоставляются в ФНС ежемесячно до 30 числа текущего месяца. То есть, в конце сентября нужно передавать данные в налоговую за август по каждому сотруднику.

    В ФСС подаются только сведения по рискам травматизма, то есть по тем сотрудникам, должность которых связана с возможностью появления профессиональных заболеваний или увечий. Отчетность с расчетами передается в фонд в бумажном или электронном виде до 20 числа текущего месяца за предыдущий период.

    Как рассчитать налог

    Расчет по ЕСН осуществляется ежемесячно по каждому сотруднику отдельно, после чего составляется общая ведомость, выделяющая сумму по предприятию в целом. Ведомость формируется нарастающим итогом: в каждой графе указывается, сколько работники получили с начала календарного года и от данных средств высчитывается 30%, выплачиваемые в рамках ЕСН.

    При необходимости расчет можно произвести отдельно:

    1. Рассчитать часть ЕСН в размере 22% для ПФ на каждого сотрудника, исходя из его заработка с начала календарного года.
    2. Рассчитать часть ЕСН на ОМС в размере 5,1%.
    3. Рассчитать часть ЕСН на ВНиМ в размере 2,9%.
    4. Вычесть из сформировавшихся сумм уже выплаченные в ФНС в текущем году средства и получить остаток, требуемый к переводу в бюджет.

    По окончании расчетов из полученной суммы вычитаются средства, которые уже были ранее уплачены в ФНС в рамках ЕСН. Остаток и должен быть перечислен в бюджет в установленным законом сроки.

    Отдельно создается отчет по травматизму, в который включается оклад сотрудников, подверженных риску на работе. От суммы, основываясь на категории, следует выделить нужный процент.

    Калькулятор

    В крупных организациях расчетом ЕСН и перечислением средств в бюджет занимаются опытные бухгалтеры, небольшим же фирмам и ИП, не имеющим в штате специалистов, можно обратиться на сайт ФНС. Здесь представлен удобный калькулятор, с помощью которого в два клика можно узнать точную сумму взносов, требуемую к переводу.

    Перейдите на страницу и в свободные поля вбейте период налогообложения и доход за указанные сроки. Система автоматически произведет расчеты и выдаст результат в виде таблицы, в которой будут содержаться суммы по ЕСН, а также актуальные коды КБК.

    Онлайн-калькулятор на сайте ФНС рассчитывает ЕСН по стандартному алгоритму. Налогоплательщики, относящиеся к льготным категориям или превысившие суммы выплат, должны считать величину взносов по иным алгоритмам.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector