Изменения в налоговом законодательстве в 2015 году

14 Сентября 2014 Изменения налогового законодательства в 2015 году

Представляем вашему вниманию таблицу с изменениями налогового законодательства в 2015 году.

Что изменилось

Как было раньше

Когда будет действовать

Для компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме введена новая обязанность. Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговики им отправляют в электронном виде. Например, такими документами могут быть требования о представлении документов, уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений. Если такой документ поступил в компанию, то нужно в шестидневный срок отправить по ТКС квитанцию о приеме документов. Новый подпункт 5.1 введен в статью 23 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше налогоплательщики были не обязаны информировать налоговиков о приеме документов

С 1 января 2015 года

Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговики могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации.

Кроме того, налоговики смогут приостанавливать операции по счетам в банке тем налогоплательщикам, которые не представили в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

До 1 января 2015 года было неясно, в какой срок налоговики вправе принять решение о блокировке счета компании

Расширен перечень оснований, когда налоговики смогут истребовать документы при камеральной проверке декларации по НДС. Если налоговики выявят противоречия, свидетельствующие о занижении суммы НДС, или о завышении суммы налога к возмещению, то они будут вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к указанным операциям. Новая редакция пункта 8.1 статьи 88 НК водится с 1 января 2015 года Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Такое правило в Налоговом кодексе закреплено не было.

С 1 января 2015 года

При проведении камеральной проверки декларации по НДС к возмещению налоговики смогут производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов, а также предметов. В Налоговый кодекс вводится новая редакция пункта 1 статьи 92 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Осмотр помещений и предметов, в соответствии со статьей 92 НК РФ могли производить налоговики только в рамках выездной проверки.

С 1 января 2015 года

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от НДС, обязаны будут представлять декларацию только в электронном виде. Данная поправка касается посредников, застройщиков, лиц, которые осуществляют деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и перечисляют в бюджет НДФЛ, налог на прибыль, УСН, или ЕСХН. Новая поправка введена в абзац 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше такие налогоплательщики были вправе представлять декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)

С 1 января 2015 года

Плательщики НДС освобождаются от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исключение составляют посредники, экспедиторы, застройщики. Такие изменения будут внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ

До 1 января 2015 года обязанность по ведению журнала полученных и выставленных счетов-фактур сохранялась (п. 3 ст. 169 НК РФ)

С 1 января 2015 года

В НК РФ пропишут, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Такими документами будут книга покупок и книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры. С 1 января 2015 года вводится соответствующий пункт 5.1 статьи 174 НК РФ

Данной нормы в НК РФ не было

С 1 января 2015 года

Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Однако если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений V.1 НК РФ. То есть в рамках интервала предельных значений. Он будет установлен в зависимости от того, в какой валюте оформлены соответствующие долговые обязательства (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ вводится Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Расходом признавались проценты, которые были начислены по долговому обязательству любого вида при условии, что размер их существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по другим долговым обязательствам, выданным в том же квартале (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ)

С 1 января 2015 года

Компании смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ и списывать стоимость такого имущества в течение более чем одного отчетного периода. Напомним, что к их числу относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым. Налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода.

При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели (п. 3 ст. 254 НК РФ изменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ)

Стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 254 НК РФ)

С 1 января 2015 года

К стоимости МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации ОС, которая отражается в налоговом учете по правилам пунктов 8, 13, 20 статьи 250 НК РФ, добавили также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества компания вправе учесть в составе материальных затрат при расчете налога на прибыль. Правда при условии, что до этого оно будет оприходовано по рыночной цене с включением ее в состав внереализационных доходов

До 1 января 2015 года в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ не упоминалось имущество, полученное безвозмездно

С 1 января 2015 года

Из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы». Они станут составной частью «курсовых разниц» и будут учитываться по соответствующим правилам. Изменения коснутся пункта 11 статьи 250 НК РФ, подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ

Ранее в Налоговом кодексе использовалось понятие «суммовые разницы».

С 1 января 2015 года

В налогообложении перестанет применяться метод ЛИФО. Соответствующие правила исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, абзац 3 статьи 329 НК РФ

До 1 января 2015 года метод ЛИФО существовал в НК РФ

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения размера убытка от уступки права требования, которая произведена до срока платежа по договору. Убыток будет рассчитываться исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты по долговому обязательству, либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разделом V.1 НК РФ (новый абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Действовала редакция пункта 2 статьи 279 НК РФ, согласно которой такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признавалось на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ)

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения цены контролируемой сделки по уступке права требования долга. Согласно новым правилам цена такой сделки фактически признается рыночной с учетом пункта 1 статьи 279 НК РФ (пункт 4 статьи 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Правила определения цены уступки права требования долга по контролируемой сделке закреплены в Налоговом кодексе не были.

С 1 января 2015 года

Депозитарий является налоговым агентом при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российским эмитентом, не только иностранным организациям, но и российским. Аналогичным образом изменены правила, которые касаются признания налоговыми агентами указанных в подпункте 1 — 3 пункта 7 статьи 275 НК РФ российских организаций и доверительного управляющего. С 24 июня 2014 года вступила в силу новая редакция подпунктов 4 — 6 пункта 7 статьи 275 НК РФ, которая внесена Федеральным законом от 23.06.14 № 167-ФЗ

Раньше налоговый агент удерживал налог на прибыль с дивидендов, которые выплачивались только иностранным компаниям

С 24 июня 2014 года

Теперь объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного действия будут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (то есть в текущем налоговом периоде). Новая трактовка пункта 10 статьи 378.2 НК РФ внесена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ

Раньше объекты недвижимого имущества, которые были образованы в результате раздела или иного действия включались в специальный перечень объектов, в отношении которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость и облагалась налогом на имущество только на следующий налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

С 1 января 2015 года

Материалы по теме

Последние публикации

12 Февраля 2020

Традиционно в канун нового 2020 года был принят ряд законов (налоговых и неналоговых), которые непосредственно затрагивают деятельность хозяйствующих субъектов. О том, какие новые нормы нужно учитывать в работе, – в нашем материале.

Работодатели используют различные варианты стимулирования своих сотрудников. Но, безусловно, самым эффективным является материальное поощрение в виде различных премий. Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Так какие же виды премий и в каком периоде можно учесть для целей исчисления налога на прибыль, а какие – нельзя?

В последнее время у представителей такой непростой профессии, как бухгалтер, появляется все больше поводов беспокоиться о том, что придется внезапно понести расходы при возмещении убытков, возникших не по их вине. В данной статье мы рассмотрим ситуацию поддержанного судом взыскания с главного бухгалтера убытков, связанных с деятельностью компании.

10 Февраля 2020

В казенных, бюджетных и автономных учреждениях для учета расчетов по ущербу и иным доходам применяется синтетический счет 0 209 00 000. Данный счет включает соответствующие аналитические счета, на которых отражаются расчеты по компенсации затрат учреждения, штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба. В статье на примерах рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций.

Читать еще:  История создания и развития компании Coca-Cola

В целях оптимизации расходов бюджетов в казенных учреждениях в госорганах и местных администрациях может проводиться сокращение численности или штата. В статье рассмотрим порядок проведения процедуры и отражения соответствующих расходов.

Изменения налогового законодательства в 2015 году

C 1 января 2015 года в Налоговый кодекс внесено очень много важных изменений, с которыми придется считаться каждой компании. Например, мы уже знаем, что с 2015 года расширили перечень оснований, по которым налоговики вправе истребовать документы в рамках проверки отчетности. Кроме того, если вы сдали декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то налоговики теперь вправе проводить осмотр помещений налогоплательщика даже в рамках камеральной проверки.

Основные изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2015 года.

Что изменилось

Как было раньше

Когда будет действовать

Для компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме введена новая обязанность. Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговики им отправляют в электронном виде. Например, такими документами могут быть требования о представлении документов, уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений. Если такой документ поступил в компанию, то нужно в шестидневный срок отправить по ТКС квитанцию о приеме документов. Новый подпункт 5.1 введен в статью 23 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше налогоплательщики были не обязаны информировать налоговиков о приеме документов

Читайте в электронном журнале: Девять аргументов, которые объяснят налоговикам отсутствие документов

С 1 января 2015 года

Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговики могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации.

Кроме того, налоговики смогут приостанавливать операции по счетам в банке тем налогоплательщикам, которые не представили в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

До 1 января 2015 года было неясно, в какой срок налоговики вправе принять решение о блокировке счета компании

Читайте в электронном журнале: Правомерна ли блокировка счета, если представленная декларация якобы подписана неуполномоченным лицом?

Расширен перечень оснований, когда налоговики смогут истребовать документы при камеральной проверке декларации по НДС. Если налоговики выявят противоречия, свидетельствующие о занижении суммы НДС, или о завышении суммы налога к возмещению, то они будут вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к указанным операциям. Новая редакция пункта 8.1 статьи 88 НК водится с 1 января 2015 года Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Такое правило в Налоговом кодексе закреплено не было.

Читайте в электронном журнале: Как суды разрешают наиболее спорные вопросы при истребовании документов в рамках выездной проверки;

Как компании обосновывают налоговый убыток, полученный в прошедшем году

С 1 января 2015 года

При проведении камеральной проверки декларации по НДС к возмещению налоговики смогут производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов, а также предметов. В Налоговый кодекс вводится новая редакция пункта 1 статьи 92 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Осмотр помещений и предметов, в соответствии со статьей 92 НК РФ могли производить налоговики только в рамках выездной проверки.

Читайте в электронном журнале: Налоговики рассказали о методике проведения камеральной проверки, связанной с возмещением НДС

С 1 января 2015 года

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от НДС, обязаны будут представлять декларацию только в электронном виде. Данная поправка касается посредников застройщиков, лиц, которые осуществляют деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и перечисляют в бюджет НДФЛ, налог на прибыль УСН, или ЕСХН. Новая поправка введена в абзац 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше такие налогоплательщики были вправе представлять декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Как без проблем в 2014 году отчитаться по НДС в электронном виде

С 1 января 2015 года

Плательщики НДС освобождаются от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исключение составляют посредники, экспедиторы, застройщики. Такие изменения будут внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ.

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года обязанность по ведению журнала полученных и выставленных счетов-фактур сохранялась (п. 3 ст. 169 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Внутренний порядок регистрации счетов-фактур подтвердит вычет НДС в более позднем периоде

С 1 января 2015 года

В НК РФ пропишут, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Такими документами будут книга покупок и книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры. С 1 января 2015 года вводится соответствующий пункт 5.1 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Планируется, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года необходимо будет применять новую форму декларации по НДС (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Эта форма уже утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Однако в настоящее время указанный приказ находится на регистрации в Минюсте России. Таким образом, уже, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года, нужно сдавать декларацию по НДС по новой форме.

Данной нормы в НК РФ не было

Читайте в электронном журнале: Нюансы заполнения декларации по НДС глазами практиков

С 1 января 2015 года

Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Однако если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений V.1 НК РФ. То есть в рамках интервала предельных значений. Он будет установлен в зависимости от того, в какой валюте оформлены соответствующие долговые обязательства (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ вводится Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Расходом признавались проценты, которые были начислены по долговому обязательству любого вида при условии, что размер их существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по другим долговым обязательствам, выданным в том же квартале (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Три способа, с помощью которых компании снижают налог на прибыль при осуществлении заемного финансирования

С 1 января 2015 года

Компании смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ и списывать стоимость такого имущества в течение более чем одного отчетного периода. Напомним, что к их числу относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым. Налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода.

При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели (п. 3 ст. 254 НК РФ изменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ)

Стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 254 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 очередных важных поправок в Налоговый кодекс

С 1 января 2015 года

К стоимости МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации ОС, которая отражается в налоговом учете по правилам пунктов 8, 13, 20 статьи 250 НК РФ, добавили также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества компания вправе учесть в составе материальных затрат при расчете налога на прибыль. Правда при условии, что до этого оно будет оприходовано по рыночной цене с включением ее в состав внереализационных доходов (п. 8, 13, 20 ст. 250 НК РФ). Соответствующие изменения внесены в абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ. Такое изменение снизит для компаний налоговую нагрузку в 2015 году.

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ не упоминалось имущество, полученное безвозмездно

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ситуаций, не связанных с извлечением прибыли, когда доход у организации все-таки возникает

С 1 января 2015 года

Из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы». Они станут составной частью «курсовых разниц» и будут учитываться по соответствующим правилам. Изменения коснутся пункта 11 статьи 250 НК РФ, подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ

Ранее в Налоговом кодексе использовалось понятие «суммовые разницы».

Читайте в электронном журнале: Отрицательные курсовые разницы при выплате дивидендов могут уменьшать налог на прибыль

С 1 января 2015 года

В налогообложении перестанет применяться метод ЛИФО. Соответствующие правила исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, абзац 3 статьи 329 НК РФ

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года метод ЛИФО существовал в НК РФ

Читайте в электронном журнале: ТОП-10 способов максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения размера убытка от уступки права требования, которая произведена до срока платежа по договору. Убыток будет рассчитываться исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты по долговому обязательству, либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разделом V.1 НК РФ (новый абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Действовала редакция пункта 2 статьи 279 НК РФ, согласно которой такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признавалось на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Минфин согласился, что подтвердить убытки можно без постановления ОВД

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения цены контролируемой сделки по уступке права требования долга. Согласно новым правилам цена такой сделки фактически признается рыночной с учетом пункта 1 статьи 279 НК РФ (пункт 4 статьи 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ).

Правила определения цены уступки права требования долга по контролируемой сделке закреплены в Налоговом кодексе не были.

Читайте в электронном журнале: ФНС России разъяснила бухгалтерские нюансы при заполнении уведомления о контролируемых сделках

С 1 января 2015 года

Депозитарий является налоговым агентом при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российским эмитентом, не только иностранным организациям, но и российским. Аналогичным образом изменены правила, которые касаются признания налоговыми агентами указанных в подпункте 1 — 3 пункта 7 статьи 275 НК РФ российских организаций и доверительного управляющего. С 24 июня 2014 года вступила в силу новая редакция подпунктов 4 — 6 пункта 7 статьи 275 НК РФ, которая внесена Федеральным законом от 23.06.14 № 167-ФЗ

Читать еще:  История успеха Virgin Group

Раньше налоговый агент удерживал налог на прибыль с дивидендов, которые выплачивались только иностранным компаниям

Читайте в электронном журнале: Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

С 24 июня 2014 года

Теперь объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного действия будут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (то есть в текущем налоговом периоде). Новая трактовка пункта 10 статьи 378.2 НК РФ внесена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Данная поравка увеличит налоговую нагрузку в 2015 году.

Читайте в электронном журнале: ТОП-6 ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НК РФ, ПРИНЯТЫХ В АПРЕЛЕ 2014 ГОДА

Раньше объекты недвижимого имущества, которые были образованы в результате раздела или иного действия включались в специальный перечень объектов, в отношении которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость и облагалась налогом на имущество только на следующий налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: В каких случаях налог на имущество в отношении бизнес-центров рассчитывается по-старому

Изменения налогового законодательства в 2015 году

C 1 января 2015 года в Налоговый кодекс внесено очень много важных изменений, с которыми придется считаться каждой компании. Например, мы уже знаем, что с 2015 года расширили перечень оснований, по которым налоговики вправе истребовать документы в рамках проверки отчетности. Кроме того, если вы сдали декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то налоговики теперь вправе проводить осмотр помещений налогоплательщика даже в рамках камеральной проверки.

Основные изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2015 года.

Что изменилось

Как было раньше

Когда будет действовать

Для компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме введена новая обязанность. Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговики им отправляют в электронном виде. Например, такими документами могут быть требования о представлении документов, уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений. Если такой документ поступил в компанию, то нужно в шестидневный срок отправить по ТКС квитанцию о приеме документов. Новый подпункт 5.1 введен в статью 23 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше налогоплательщики были не обязаны информировать налоговиков о приеме документов

Читайте в электронном журнале: Девять аргументов, которые объяснят налоговикам отсутствие документов

С 1 января 2015 года

Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговики могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации.

Кроме того, налоговики смогут приостанавливать операции по счетам в банке тем налогоплательщикам, которые не представили в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

До 1 января 2015 года было неясно, в какой срок налоговики вправе принять решение о блокировке счета компании

Читайте в электронном журнале: Правомерна ли блокировка счета, если представленная декларация якобы подписана неуполномоченным лицом?

Расширен перечень оснований, когда налоговики смогут истребовать документы при камеральной проверке декларации по НДС. Если налоговики выявят противоречия, свидетельствующие о занижении суммы НДС, или о завышении суммы налога к возмещению, то они будут вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к указанным операциям. Новая редакция пункта 8.1 статьи 88 НК водится с 1 января 2015 года Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Такое правило в Налоговом кодексе закреплено не было.

Читайте в электронном журнале: Как суды разрешают наиболее спорные вопросы при истребовании документов в рамках выездной проверки;

Как компании обосновывают налоговый убыток, полученный в прошедшем году

С 1 января 2015 года

При проведении камеральной проверки декларации по НДС к возмещению налоговики смогут производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов, а также предметов. В Налоговый кодекс вводится новая редакция пункта 1 статьи 92 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Осмотр помещений и предметов, в соответствии со статьей 92 НК РФ могли производить налоговики только в рамках выездной проверки.

Читайте в электронном журнале: Налоговики рассказали о методике проведения камеральной проверки, связанной с возмещением НДС

С 1 января 2015 года

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от НДС, обязаны будут представлять декларацию только в электронном виде. Данная поправка касается посредников застройщиков, лиц, которые осуществляют деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и перечисляют в бюджет НДФЛ, налог на прибыль УСН, или ЕСХН. Новая поправка введена в абзац 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ

Раньше такие налогоплательщики были вправе представлять декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Как без проблем в 2014 году отчитаться по НДС в электронном виде

С 1 января 2015 года

Плательщики НДС освобождаются от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исключение составляют посредники, экспедиторы, застройщики. Такие изменения будут внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ.

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года обязанность по ведению журнала полученных и выставленных счетов-фактур сохранялась (п. 3 ст. 169 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Внутренний порядок регистрации счетов-фактур подтвердит вычет НДС в более позднем периоде

С 1 января 2015 года

В НК РФ пропишут, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Такими документами будут книга покупок и книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры. С 1 января 2015 года вводится соответствующий пункт 5.1 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Планируется, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года необходимо будет применять новую форму декларации по НДС (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Эта форма уже утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Однако в настоящее время указанный приказ находится на регистрации в Минюсте России. Таким образом, уже, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года, нужно сдавать декларацию по НДС по новой форме.

Данной нормы в НК РФ не было

Читайте в электронном журнале: Нюансы заполнения декларации по НДС глазами практиков

С 1 января 2015 года

Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Однако если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений V.1 НК РФ. То есть в рамках интервала предельных значений. Он будет установлен в зависимости от того, в какой валюте оформлены соответствующие долговые обязательства (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ вводится Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Расходом признавались проценты, которые были начислены по долговому обязательству любого вида при условии, что размер их существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по другим долговым обязательствам, выданным в том же квартале (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: Три способа, с помощью которых компании снижают налог на прибыль при осуществлении заемного финансирования

С 1 января 2015 года

Компании смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ и списывать стоимость такого имущества в течение более чем одного отчетного периода. Напомним, что к их числу относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым. Налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода.

При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели (п. 3 ст. 254 НК РФ изменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ)

Стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 254 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 очередных важных поправок в Налоговый кодекс

С 1 января 2015 года

К стоимости МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации ОС, которая отражается в налоговом учете по правилам пунктов 8, 13, 20 статьи 250 НК РФ, добавили также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества компания вправе учесть в составе материальных затрат при расчете налога на прибыль. Правда при условии, что до этого оно будет оприходовано по рыночной цене с включением ее в состав внереализационных доходов (п. 8, 13, 20 ст. 250 НК РФ). Соответствующие изменения внесены в абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ. Такое изменение снизит для компаний налоговую нагрузку в 2015 году.

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ не упоминалось имущество, полученное безвозмездно

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ситуаций, не связанных с извлечением прибыли, когда доход у организации все-таки возникает

С 1 января 2015 года

Из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы». Они станут составной частью «курсовых разниц» и будут учитываться по соответствующим правилам. Изменения коснутся пункта 11 статьи 250 НК РФ, подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ

Ранее в Налоговом кодексе использовалось понятие «суммовые разницы».

Читайте в электронном журнале: Отрицательные курсовые разницы при выплате дивидендов могут уменьшать налог на прибыль

С 1 января 2015 года

В налогообложении перестанет применяться метод ЛИФО. Соответствующие правила исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, абзац 3 статьи 329 НК РФ

Читайте в электронном журнале: ТОП-8 ОЧЕРЕДНЫХ ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

До 1 января 2015 года метод ЛИФО существовал в НК РФ

Читайте в электронном журнале: ТОП-10 способов максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения размера убытка от уступки права требования, которая произведена до срока платежа по договору. Убыток будет рассчитываться исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты по долговому обязательству, либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разделом V.1 НК РФ (новый абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ)

Действовала редакция пункта 2 статьи 279 НК РФ, согласно которой такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признавалось на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ)

Читать еще:  История компании Toyota Motor Corporation

Читайте в электронном журнале: Минфин согласился, что подтвердить убытки можно без постановления ОВД

С 1 января 2015 года

Вводятся новые правила определения цены контролируемой сделки по уступке права требования долга. Согласно новым правилам цена такой сделки фактически признается рыночной с учетом пункта 1 статьи 279 НК РФ (пункт 4 статьи 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ).

Правила определения цены уступки права требования долга по контролируемой сделке закреплены в Налоговом кодексе не были.

Читайте в электронном журнале: ФНС России разъяснила бухгалтерские нюансы при заполнении уведомления о контролируемых сделках

С 1 января 2015 года

Депозитарий является налоговым агентом при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российским эмитентом, не только иностранным организациям, но и российским. Аналогичным образом изменены правила, которые касаются признания налоговыми агентами указанных в подпункте 1 — 3 пункта 7 статьи 275 НК РФ российских организаций и доверительного управляющего. С 24 июня 2014 года вступила в силу новая редакция подпунктов 4 — 6 пункта 7 статьи 275 НК РФ, которая внесена Федеральным законом от 23.06.14 № 167-ФЗ

Раньше налоговый агент удерживал налог на прибыль с дивидендов, которые выплачивались только иностранным компаниям

Читайте в электронном журнале: Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

С 24 июня 2014 года

Теперь объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного действия будут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (то есть в текущем налоговом периоде). Новая трактовка пункта 10 статьи 378.2 НК РФ внесена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Данная поравка увеличит налоговую нагрузку в 2015 году.

Читайте в электронном журнале: ТОП-6 ВАЖНЫХ ПОПРАВОК В НК РФ, ПРИНЯТЫХ В АПРЕЛЕ 2014 ГОДА

Раньше объекты недвижимого имущества, которые были образованы в результате раздела или иного действия включались в специальный перечень объектов, в отношении которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость и облагалась налогом на имущество только на следующий налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Читайте в электронном журнале: В каких случаях налог на имущество в отношении бизнес-центров рассчитывается по-старому

Актуальные изменения в налоговом законодательстве России в 2015 году

Кулиев Д. Т. , Белковский А. А..

студенты Российской правовой академии Министерства юстиции

Российской Федерации, Россия

Актуальные изменения в налоговом законодательстве

России в 2015 году

Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся многочисленные поправки. Ряд изменений налогового законодательства вступил в силу с 1 января 2015 г. Налогоплательщикам стоит обратить внимание на то, что изменены правила проведения камеральной проверки, уточнена процедура приостановления операций по счетам, вступили в действие механизмы налогового регулирования, направленные на повышение привлекательности инвестиций в ценные бумаги, изменен порядок признания процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли. Изменен порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций. Увеличены сроки представления декларации по НДС и уплаты данного налога. Кроме того, Налоговый кодекс РФ дополнен гл. 32 «Налог на имущество физлиц» и гл. 33 «Торговый сбор».

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,

привлечение к налоговой ответственности

1. Налогоплательщики должны направлять

налоговому органу квитанцию о приеме документов,

переданных им в электронной форме

С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, введена новая обязанность. Они должны обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (новый п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Такими документами могут быть, в частности, требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган.

По новым правилам налогоплательщики обязаны в электронной форме отправить инспекции по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

2. Введено новое основание для приостановления операций

по счетам налогоплательщика

С 1 января 2015 г. изложен в новой редакции п. 3 ст. 76 НК РФ, в котором установлено право налогового органа заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи.

Начиная с 1 января 2015 г. налоговый орган также может приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

— требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);

— требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);

— уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении

операций по счету в случае непредставления декларации

С 1 января 2015 г. согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено в течение трех лет. Данный период исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки

декларации по НДС

С 1 января 2015 г. расширен перечень случаев, когда налоговый орган может при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы.

Согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ в новой редакции инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

— выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;

— обнаружены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять такие декларации;

— выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность.

5. При проведении камеральной проверки

декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр

территорий, помещений, документов и предметов

С 1 января 2015 г. внесены изменения в п. 1 ст. 92 НК РФ, которым установлено право налоговых органов проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов. Согласно нововведениям налоговый орган может осуществлять осмотр в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:

— представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

— выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Осмотр проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Данное постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Изменения также внесены в п. 1 ст. 91 НК РФ, где установлены основания для доступа должностных лиц инспекции на территорию или в помещение проверяемого налогоплательщика: названные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и указанное мотивированное постановление.

6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах

налогообложения, по которым оно не получает уведомлений

Физлица уплачивают транспортный и земельный налог (за исключением налога с земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности), а также налог на имущество на основании присланных налоговым органом уведомлений (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих физлицам, инспекция получает в порядке межведомственного взаимодействия (п. 4 ст. 85 НК РФ). Однако на практике нередко возникают ситуации, когда в налоговый орган своевременно не поступает информация о приобретении физлицами в собственность транспортных средств или объектов недвижимости (в отношении земельных участков — также о регистрации права пожизненного наследуемого владения). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налоги не уплачиваются.

С 1 января 2015 г. введена новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если физлицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Таким образом, налогоплательщики — физлица, которые не получали уведомление об уплате налога в отношении объектов недвижимости, земельных участков или транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности (в отношении земельных участков — также на праве пожизненного наследуемого владения), должны до 31 декабря 2015 г. представить в инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы. Начисление транспортного, земельного налогов или налога на имущество начинается с 2015 г. независимо от того, как долго физлицо владело данным транспортным средством, объектом недвижимости или земельным участком (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В дальнейшем представлять сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 и последующих годах (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Если описанная ситуация возникнет до 1 января 2017 г., налог также будет начислен начиная с периода направления сообщения в инспекцию (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ, ч. 5 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

Как указывалось выше, согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение необходимо представить до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом, другими словами, не позднее 30 декабря года, следующего за годом приобретения объекта. Следует обратить внимание: налогоплательщик может не дожидаться последнего дня указанного срока. С учетом п. 6 ст. 6.1, п. 2.1 ст. 23, п. 2 ст. 52, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ можно предположить, что налогоплательщик вправе представить сообщение, если не получит уведомление за 30 рабочих дней до 1 октября года, следующего за годом приобретения объекта.

Таким образом, налоговое законодательство нуждается в систематизации. Налоговые отношения будут стабильными только в том случае, если это будет урегулировано законом. Требуется совершенствование налоговых отношений и закрепление их в законе. Реформирование должно проходить поэтапно, стабильно. Необходимо законодателям уделять пристальное внимание к налогообложению и в целом на развитие налоговых отношений.

1)Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 01.05.2015 года)

2) Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

3) Доступ из справ.-правовой системы «ГАРАНТ»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector