Содержание

Какой налог выбрать? Упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД) или общий (ОСНО)

Вмененка и упрощенка – в чем разница?

Похожие публикации

Специальные режимы имеют большое преимущество перед общей системой налогообложения. Применение упрощенной системы (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) облегчает налоговую нагрузку и упрощает ведение налогового учета. При этом у предпринимателей и организаций зачастую возникает проблема выбора: вмененка или упрощенка? В чем разница?

Каковы плюсы и минусы каждой системы и что у них общего, что такое «вмененка» и «упрощенка», рассмотрим в этой статье.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.


© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» — 6%, для УСН «доходы минус расходы» — 15%, а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке .
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

  • При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
  • При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. — 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

  • ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
  • ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.
Читать еще:  Какие документы нужны для оформления доверенности на автомобиль

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

  • ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
  • ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится — платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

  • добровольный характер;
  • возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
    освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
    несложное ведение налогового учета;
  • сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
  • при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
  • сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
  • уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
  • необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Упрощенка или ЕНВД: как определиться с выбором

Применение специальных режимов налогообложения дает возможность бухгалтерам оптимизировать работу предприятия путем снижения налогового бремени. В частности, УСН и ЕНВД выбирают для того, чтобы упростить учет и сэкономить на уплате налогов в бюджет. Однако выгоднее применять спецрежимы предприятиям, не работающим с организациями, которые обязаны уплачивать НДС, иначе это может привести к потере клиентов, так как они не смогут получить вычет.

Особенности применения УСН

Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект – «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.

Если же уровень расходов организации не достигает отметки в 60%, то рациональнее будет выбрать объект «Доходы». Однако и в применении этого объекта есть свои преимущества: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без работников – в полном размере, для остальных – не более чем на 50%).

Также существуют свои особенности по применению этого спецрежима, например, доходы и расходы организации будут учитываться по кассовому методу, а расходы на ОС и НМА будут учитываться ежеквартально равными частями в течение года.

Однако право применять УСН есть не у каждой организации, юрлицу или ИП необходимо соответствовать определенным требованиям. Если доходы компании за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., то она вправе перейти на УСН. К тому же, необходимо, чтобы соблюдался лимит по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 г. (150 млн руб.) и численности персонала (100 человек).

Основные аспекты ЕНВД

Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.

К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.

Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом – расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.

Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.

Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.

Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.

Что нас ждет в 2019 г.

  • в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от 12.10.2018 указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
  • согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
  • согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.
Читать еще:  Какое направление вендинга сегодня самое успешное?

Что выгоднее: УСН или ЕНВД

Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо больший доход по сравнению с установленным вмененным, тогда организация платила бы сумму налогов куда меньше, чем при применении УСН.

Если реальный доход организации равен или меньше вмененного, тогда более уместно будет применение УСН. Важно определиться – какой объект налогообложения подходит именно вашей фирме.

УСН, ЕНВД или ОСНО: как выбрать систему налогообложения?

Прежде чем начать свое дело, каждый начинающий бизнесмен (см. «ООО или ИП: что выбрать, начиная свое дело») задумывается о наиболее подходящей системе налогообложения. Ведь законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, и два вида УСН, и патент, и ЕНВД, и ЕСХН. При этом четких и однозначных критериев, которые позволяли бы быстро и безошибочно подобрать систему налогообложения, не существует. Однако некоторые моменты все же можно оценить в режиме «быстрой прикидки».

Вести учет и сдавать электронную отчетность по УСН и ЕНВД

Необходимые оговорки

Чтобы оценить, насколько экономически выгодно применять тот или иной налоговый режим, требуется провести детальные, скрупулезные расчеты. За основу берутся показатели плановой доходности, рентабельности бизнеса, денежных потоков, нагрузки на ФОТ и т. п. И на их основе определяется налоговая нагрузка. При этом надо учитывать, что для некоторых налогов (ЕНВД, ЕСХН, патентная система) налоговая нагрузка вообще никак не связана с финансовым результатом. Кроме того, на расчеты может существенно влиять местное законодательство, устанавливающее дополнительные льготы для тех или иных категорий налогоплательщиков, а также величина отчислений во внебюджетные фонды, которая среди прочего зависит от вида деятельности. Так что универсального способа найти самый выгодный налоговый режим без детального анализа структуры выручки и состава затрат каждого конкретного предприятия, к сожалению, действительно нет. Тем не менее, кое-какие решения можно принять без тщательного анализа бухгалтерии.

УСН: 6% или 15%?

Налогоплательщиков, которые в качестве возможного льготного режима налогообложения рассматривают упрощенную систему налогообложения (УСН), больше всего заботит вопрос о выборе объекта обложения и, соответственно, применяемой ставки. Законодательство здесь выступает в роли змея-искусителя. Оно, с одной стороны, дает возможность платить налог по чрезвычайно низкой ставке — всего 6 процентов. Но платить с валового дохода. А можно выбрать в качестве объекта не валовый доход, а прибыль. Но тогда и ставка вырастет в 2,5 раза и составит 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Как не ошибиться при выборе?

На помощь приходит экономическое моделирование. Очевидно, что низкая ставка с оборота выгодна при высокорентабельной деятельности, когда доход большой, а расходов, связанных с осуществлением деятельности, мало. Например, сдача имущества в аренду. Рентабельность можно посчитать и точнее, определив грань «высокорентабельной деятельности». Если посмотреть на соотношение ставок, то пропорция получится 40 на 60. Соответственно делаем вывод: для целей УСН бизнес высокорентабельный, если доля расходов в нем менее 60 процентов. Тогда есть смысл присмотреться к ставке 6 процентов и уплачивать налог с доходов. Если же бизнес не столь рентабельный и расходы составляют более 60% от доходов, скорее всего, выгоднее окажется применять ставку 15% к базе «доходы минус расходы». Чаще всего это торговля и производство, где доля затрат, подтвержденных надлежащими документами, весьма значительна.

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН

Есть и еще один момент, который надо учитывать при выборе объекта и соотносящейся с ним ставки: дает ли ваш бизнес возможность детально, точно и четко документировать расходы. При этом следует помнить, что ведение учета расходов — дополнительная функция, требующая организационных и материальных затрат. Так что если работа строится на множестве мелких операций, а подтвердить расходы по ним может быть сложно, т.к. закупки проводятся у разных (зачастую мелких) поставщиков, то, возможно, выбор ставки 6 процнетов и объекта в виде доходов может оказаться целесообразным даже при невысокой рентабельности. Ведь помимо экономической составляющей налоговой нагрузки, нужно учитывать еще и такие моменты, как риск претензий со стороны налоговых органов, риск доначисления налога, нагрузка, связанная с организацией документооборота, хранением документов и т. п.

Кстати, когда есть проблемы с документированием расходов, альтернативой УСН вполне может быть ЕНВД, если таковой введен в месте организации бизнеса, либо патент, если речь идет о предпринимателе и деятельности, подпадающей под этот режим.

Отметим еще один важный момент. Все приведенные выше подсчеты основаны на простом соотношении размеров ставок. Это значит, что они не учитывают страховые взносы (см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году»), которые, напомним, влияют на сумму единого налога как при УСН (причем, при любом из объектов), так и при ЕНВД (см. «Минфин напомнил, как предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить «вмененный» и «упрощенный» налоги на уплаченные страховые взносы»). А ведь за счет взносов сумма налога может быть уменьшена вдвое (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ; см. «Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Поэтому в каждом конкретном случае обязательно нужно делать корректировку расчета на размер фонда оплаты труда и сумму уплачиваемых страховых взносов.

Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Заполнить бесплатно

Сопутствующие издержки

Оценка «выгодности» той или иной системы налогообложения не исчерпывается выбором ставки при УСН и определением целесообразности перехода на ЕНВД или ПСН. Мы уже затронули вопрос о том, что при расчете налоговой нагрузки нужно учитывать не только собственно сумму налога, но и косвенные издержки. Сюда входят и затраты по налоговому администрированию, которые придется нести налогоплательщику. Понятно, что эти издержки при разных налоговых режимах тоже будут отличаться, т. к. будет отличаться и объем сдаваемой отчетности, и объем параметров, за которыми необходимо следить для того, чтобы не «слететь» с этого режима, и объем документации, необходимой для подтверждения текущих доходов и расходов.

Таким образом, для качественной оценки этой составляющей нужно посчитать не только количество деклараций, которые придется заполнять и сдавать, но и оценить затраты, которые потребуются для ведения бухгалтерии, а также для сбора и хранения документов, обосновывающих расходы, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

Удобен ли ваш режим для партнеров?

Назовем еще один фактор, требующий внимания при выборе режима налогообложения. Речь идет о ваших контрагентах и применяемых ими режимах налогообложения. Тут требуется оценить, насколько им будет выгодно работать с вами, если вы выберете ту или иную систему налогообложения. Просто поставьте себя на их место и посмотрите, не повлечет ли это для них неудобств. Так, если вы выбрали УСН, а ваш партнер находится на ОСНО, он не сможет принять к вычету НДС по вашим поставкам.

Если же ваш бизнес будет связан с поставками по госзаказу, заранее уточните: сможете ли вы участвовать в закупках, если перейдете на тот или иной режим налогообложения. Для этого придется изучить конкурсную документацию по закупкам, аналогичным тем, в которых вы планируете участвовать. Обращайте внимание на пакет документов для проведения процедуры госзаказа, который вам, как исполнителю госзаказа, придется подготовить для участия в торгах: всегда ли вы сможете подготовить нужные документы, если находитесь на определенном режиме налогообложения.

Когда при убытках надо платить налог

Следующий элемент, на который стоит обратить внимание при выборе режима налогообложения, касается налоговых платежей, уплачиваемых вне зависимости от фактических результатов деятельности. Понятно, что если выбраны ЕНВД, ЕСХН, или ПСН, то «вмененную» сумму придется заплатить, даже если деятельность по факту оказалась убыточной, либо если по тем или иным причинам практически и не велась. Но многие забывают, что такая же участь ждет налогоплательщиков, выбравших для себя налогообложение в виде УСН с объектом «доходы минус расходы». Ведь п. 6 ст. 346.18 НК РФ прямо предусматривает для таких налогоплательщиков обязанность по внесению минимального налога в размере 1% от доходов, если данная сумма окажется больше чем 15% от полученной прибыли.

Читать еще:  Книги для повышения финансовой грамотности

Поэтому, выбирая режим налогообложения, не забудьте отдельно оценить минимальные суммы налога, которые нужно будет уплатить. Возможно, с учетом специфики именно вашей деятельности (например, если речь идет о небольших предприятиях, которые еще не имеют стабильного «ядра» клиентуры) спецрежим окажется не таким уж «выгодным», т.к. потребует даже от убыточного предприятия уплаты налога.

Налог на имущество: кадастр против спецрежимов

Последние полтора года при выборе режима налогообложения внимания заслуживает и вопрос с налогом на имущество. Дело в том, что большинство спецрежимов предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Однако с 2014 года в это правило повсеместно вводятся исключения. По тем объектам недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (а это не только административно-деловые и офисные центры — ст. 378.2 НК РФ, но и в некоторых случаях квартиры, комнаты и жилые дома — пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ) налог уплачивается на общих основаниях даже если плательщик применяет спецрежим (см. «Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости»).

Так что, если компания имеет в собственности какой-либо из указанных выше объектов, то в налоговую составляющую расчета необходимо включить и сумму налога на имущество. Правда, нужно помнить, что налог на имущество по таким объектам платить придется вне зависимости от того перейдете вы на специальный режим налогообложения или останетесь на общем. Так что наличие в собственности административных и офисных центров, а также квартир и прочего жилья само по себе не делает спецрежим запретным или нецелесообразным, просто увеличивается совокупная налоговая нагрузка.

Совмещение ЕНВД и ОСНО одновременно в 2019 году

Налоговые режимы можно совмещать. Это удобно и выгодно для бизнеса, но есть нюансы. В этой статье расскажем, совместимы ли общая система налогообложения и единый налог на вмененный доход, и что нужно учесть тем, кто решился на такое совмещение.

Можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД для ИП и ООО, и для чего это делать

Никаких ограничений для ИП и ООО по совмещению общей системы и вмененки НК РФ не накладывает.

Главный плюс ЕНВД в том, что налог не зависит от оборотов (именно поэтому самый популярный вид деятельности у вмененщиков – розничная торговля). Ежеквартальные платежи в торговле и при использовании других видов деятельности, разрешенных для ЕНВД, рассчитывают не от фактического, а от вмененного дохода. Причем эту сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП и ООО платят за себя и сотрудников.

В то же время ЕНВД подходит не для всех видов бизнеса в силу ограничений. А вот общая система налогообложения ограничений не имеет, к тому же этот режим выгоднее, если работаешь с контрагентами на ОСНО.

Применение этих двух систем одновременно поможет существенно снизить налоговые платежи за счет грамотного распределения видов деятельности.

Главное – соответствовать ограничениям, которые предъявляются для ЕНВД. Может ли бизнесмен использовать вмененку – зависит от соблюдения лимитов по видам деятельности, физическим показателям и числу сотрудников. Иначе при проверке налоговики лишат права применять ЕНВД и пересчитают налоги как при общей системе налогообложения.

Полный перечень видов деятельности, при которых можно применять ЕНВД, содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Как перейти на ЕНВД по одному виду деятельности

При регистрации ООО или ИП по умолчанию считаются работающими на ОСНО.

Если вы хотите один или несколько видов деятельности перевести на ЕНВД, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию. Подача заявления о применении ЕНВД возможна в течение 5-ти дней после начала применения этого спецрежима.

Раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД

При применении двух режимов одновременно организации и ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. То есть необходимо четко разграничивать финансовые потоки, относящиеся к разным налоговым системам, чтобы корректно посчитать налоги по каждой.

При учете доходной части проблем обычно не возникает, так как в большинстве случаев понятно, что это за выручка и к какому виду деятельности ее нужно отнести. В бухучете создают отдельные субсчета, на которых учитывают реализацию по каждой применяемой системе отдельно. При расчете ЕНВД налоговые платежи будут зависеть от коэффициентов и физических показателей, а не от суммы доходов.

Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают как разность между доходами и расходами. Поэтому нельзя включать расходы, которые относятся к ЕНВД, в базу по ОСНО. Это приведет к ее занижению, а последствием станет неверно рассчитанная сумма налога, неправильно заполненная отчетность, штрафы и пени.

При ведении раздельного учета плательщики ОСНО могут предъявить входной НДС к вычету, но только по тем операциям, которые учтены по общей системе. Входной НДС, который относится к деятельности на ЕНВД, к вычету принимать нельзя.

Также важно разделить имущество ООО и ИП между этими двумя системами, так как вмененщики не платят налог на имущество за исключением объектов,по которым налог считают по кадастровой стоимости.

Расходы на оплату труда при ОСНО налогоплательщики учитывают в качестве затрат при расчете налога на прибыль, а по сотрудникам, занятым в деятельности ЕНВД, в базу по ОСНО не включают.

На сумму уплаченных страховых взносов по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, можно уменьшить сумму налога. А взносы, которые относятся к ОСНО, учитывают в «прибыльных» расходах.

Иногда расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, потому что они относятся ко всем (аренда, заработная плата некоторых сотрудников и прочие подобные платежи). В этом случае нужно применить метод пропорционального распределениях расходов.

Такой учет полезен и для нужд управления. Бизнесмен видит отдельно финансовый результат по каждому виду деятельности и может сделать вывод о том, насколько выгодны для него применяемые налоговые режимы.

Нюансы при совмещении двух режимов

При совмещении ЕНВД и ОСНО нужно учесть:

  1. При отсутствии деятельности по ОСНО сдавать нулевую отчетность нужно обязательно, при отсутствии деятельности по ЕНВД нужно не только сдавать отчеты, но и платить вмененный налог.
  2. После открытия нового направления в бизнесе у ООО и ИП есть 5 дней для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
  3. Налоги и отчетность по ОСНО нужно отправлять в инспекцию по месту юридического адреса ООО или регистрации ИП. При ЕНВД расчеты с бюджетом в общем случае нужно вести через инспекцию по месту ведения деятельности. Но если налогоплательщик занимается пассажирскими или грузоперевозками, разносной и развозной розничной торговлей, рекламой на транспорте – вставать на учет, отчитываться и платить налоги нужно по месту регистрации.
  4. Взносы и отчетность по «зарплатным» налогам направляют в инспекцию по месту регистрации.

В случае совмещения режимов предпринимателям нужно тщательно разделять доходы и расходы. Но так как ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, они могут организовать разделение выручки и затрат по разным режимам любым удобным для себя способом. В этом может помочь стандартная Книга учета доходов и расходов, которую используют предприниматели на ОСНО.

Совмещение ЕНВД и ОСНО для ООО – отчетность за 2019 год

При совмещении режимов нужно сдавать все налоговые декларации, обязательные для каждого из режимов. Бухгалтерская отчетность и отчетность за работников в этом случае будут общими.

Смотрите в таблице какую отчетность сдавать в режиме ОСНО плюс ЕНВД:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector