Платеж за франшизу: как уберечься от налоговых рисков

Франчайзинг: риски и возможности

Рубрика: 14. Экономика и организация предприятия, управление предприятием

Статья просмотрена: 1632 раза

Библиографическое описание:

Добрынина В. В. Франчайзинг: риски и возможности [Текст] // Проблемы современной экономики: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, октябрь 2012 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2012. — С. 158-160. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/56/2650/ (дата обращения: 18.02.2020).

Франчайзинг на сегодняшний день – развивающийся и перспективный вид предпринимательства. По статистике, из 100 вновь открывшихся предприятий в течение года закрываются около 80, в то время как из 100 компаний, работающих на условиях франчайзинга (готового бизнеса), продолжают успешно вести свою деятельность порядка 90 [5].

В последние годы франчайзинг пользуется популярностью среди российских предпринимателей. По темпам развития франчайзинга Россия входит в число мировых лидеров. По данным Всемирного совета по франчайзингу на территории страны работает 485 франчайзеров, 8 615 франчайзи, 20 731 франчайзинговая точка, 277 480 человек занятых в франчайзинговых сетях [3].

Этот интерес подогревают и сами франчайзеры: в условиях неравномерности глобального кризиса капиталы россиян исправно притягивают к себе всё новые франчайзиноговые системы и приумножают точки уже действующих. Только за первый квартал 2012 года к России проявили интерес восемь крупных сетей, таких как: Cosmopolitan Fine Jewellery (ювелирные изделия и аксессуары), 7- Eleven (продуктовых магазинов), Wal — Mart (продуктовые магазины), Quiznos (ресторан быстрого обслуживания), Moe ’ s Southwest Grill (ресторан быстрого обслуживания), Hamleys (игрушки), Debenhams (одежда) и один из ведущих ритейлеров Австралии Jeanswest [2].

По словам генерального директора компании EMTG Екатерины Сойак, особенного оживились на нашем франчайзинговом рынке греческие компании, попавшие в тяжелое положение в своей стране [2].

Популярность франчайзинга столь высока в связи с тем, что заключая договор франчайзинга предприниматель получает ряд преимуществ, таких как: быстрый старт, возможность работать под известным именем, готовые стандарты маркетинговой и рекламной политики, готовый дизайн помещения, доступ к разработанным и опробованным методам ведения бизнеса, отработанная система адаптации к нововведениям и улучшениям, помощь при выборе месторасположения и оценке эффективности бизнеса, а также защищенные законом товарные знаки, патенты. Большинство франчайзеров также оказывают помощь в управлении, финансировании и подготовке кадров.

Франчайзинг как способ развития бизнеса значительно выигрывает в скорости. Как правило, сравнительно высокие темпы роста сети достигаются благодаря отсутствию необходимости поиска средств на капитальные затраты. Как показывает практика, открыть франшизное предприятие в новом регионе получается быстрее, чем организовать собственное подразделение. Местные бизнесмены лучше знают специфику своего региона и, как правило, обладают административным ресурсом. Соответственно они могут провести этап запуска быстрее менеджеров, командированных из центра.

Франчайзинг выгоден не только предпринимателям, еще одним плюсом является его положительное влияние на социально-экономическую среду страны в целом: создаются новые рабочие места, повышается уровень жизни и экономической грамотности населения, повышается потребительский спрос на качественные товары и услуги, стимулируется добросовестная конкуренция, вовлекаются более широкие слои населения в современные экономические процессы. Франчайзинг способствует качественному преобразованию в развитии региона в целом, особенно в части инфраструктуры, нивелируется степень экономического развития между регионом и центром, увеличивается инвестиционная привлекательность региона.

Еще 3-4 года назад доля московских франчайзеров составляла практически 90% от общего числа, региональные же франчайзеры присутствовали только в городах — миллионниках. В последние годы Москва стала сдавать позиции – и сегодня занимает лишь 72% [3]. Даже в небольших городах сейчас можно обнаружить 4-5 местных франшиз, в том числе и такие, которые выходят в другие регионы. Например, из Иванова на российский рынок вышли такие франшизы, как розничная продажа ортопедических матрасов и товаров для сна «Орматек», сеть магазинов игрушек «Штучки, к которым тянутся ручки», сеть магазинов одежды Quattro и т.д. [3]

Понимая, что франчайзинг эффективный экономический инструмент, который способен оказать положительное влияние на инфраструктуру и рынок в целом, региональные власти создают все необходимые условия для привлечения франчайзеров в свои регионы. Так, в Тюмени на протяжении трех лет (начиная с 2010 года) проводится всероссийский форум по франчайзингу, где франчайзи могут выбрать из предлагаемых франшиз удобную для себя, а в управлении лицензирования и регулирования потребительского рынка Тюменской области франчайзи могут проконсультировать по поводу покупку франшизы. По результатам таких форумов пять тюменский компаний «Арсенал+», «МебельВилль», «Кванта+», РАН «Этажи», и РХ «Максим» создали свои собственные франшизы.

В региональные нормативные документы по господдержке недавно были внесены изменения: теперь франчайзи Тюменской области может получить компенсацию расходов на открытие своего бизнеса, в том числе паушального взноса за счет грантов. Общая сумма компенсаций не может превышать 300 тыс. рублей.

Если франчайзи закупает оборудование, он может воспользоваться субсидией на его приобретение. Сумма одного договора не может превышать 3 млн. рублей, общая сумма – не более 10 млн. рублей. Такой поддержкой уже воспользовалась тюменская гостиница «Спасская», работающая по американской франшизе.

Кроме того, Фонд развития и поддержки предпринимательства Тюменской области может выступить поручителем по кредиту, полученному в 15 аккредитованных банках (не более 50% от суммы кредита). Также франчайзи может получить микрозайм (до 1 млн. рублей на срок до года), который можно потратить на паушальный взнос [1].

Однако у франчайзинга существует и ряд отрицательных моментов. Так, франчайзи должен действовать только в рамках правил, установленных франчайзером (контроль качества). При этом крупный франчайзер не может учесть особенности каждой страны и каждого региона. Например, в Екатеринбурге компания « Weda » расторгла договор с сетью Emporio Armani Caffe . Франчайзинговый договор накладывал много ограничений как на блюда, предлагаемые в меню, так и на интерьер, например, в зале нельзя ставить вешалки для верхней одежды, что не совсем удобно в суровом уральском климате. Отныне кафе работает под другим названием, изменилось меню и дизайн кафе [4].

Некоторые франчайзеры склонны рассматривать операцию по продаже франшизы как обыкновенную реализацию товара. При этом в качестве наглядных материалов они часто приводят примеры из практики функционирования собственных успешных точек и используют типовые технико-экономические обоснования эффективности предлагаемого бизнеса. Как правило, подобные технико-экономические обоснования – обыкновенные рекламные материалы, значительно искажающие реальность. Конечно, все приводимые в них расчетные данные получены на практике, но эти результаты – самые лучшие. Они значительно отличаются от минимальных результатов. Кроме того, в демонстрационных расчетах обычно замалчиваются какие-либо малозначимые детали, которые впоследствии становятся дополнительными статьями расходов для франчайзи.

Ценовая политика демонстрационного проекта, как правило, построена на основании данных по столице, она не учитывает особенности развития регионов. В результате франчайзи, вкладывая немалые средства в построение бизнеса, оказывается отчасти обманутым, срок окупаемости проектов растягивается, и франчайзер теряет доверие своих партнеров.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что франчайзинг – это отличный метод расширения бизнеса для опытных ветеранов, а также прекрасный способ начать бизнес в сильной компании и получить бесценный опыт для новичков. Особенность этой формы предпринимательства в том, что предприятия, работающие по договору франчайзинга, несмотря на юридическую самостоятельность, являются, по сути, частью единой системы. Таким образом, франчайзинг, с одной стороны, помогает избежать достаточное количество сложностей, связанных с функционированием независимого малого бизнеса, а с другой стороны, порождает проблемы, свойственные любой корпоративной структуре. Поэтому если стоит выбор, начинать работать в системе франчайзинга или нет, следует знать, что в силу своей двойственности любой плюс франчайзинга может обернуться минусом, и наоборот.

За бренд в ответе: какие риски несут продавцы и покупатели франшиз

Вещества и пицца

7 февраля 2018 года основателя компании «Додо пицца» Федора Овчинникова неожиданно вызвали в качестве свидетеля на допрос в ОВД Южное Медведково в Москве. Вызову, как рассказал сам предприниматель на своей странице в Facebook, предшествовал звонок от районного следователя, из которого бизнесмен узнал, что в конце прошлого года правоохранительные органы нашли в туалете одной из пиццерий его партнеров «какие-то запрещенные препараты». Как передает РБК, бизнесмен явился в ОВД с адвокатом, где узнал, что по заявлению некоей гражданки Прониной расследуется дело о поставке наркотиков из Латинской Америки и сбыте их в особо крупном размере. Гражданка Пронина, со слов основателя «Додо пиццы» на странице в соцсетях, жаловалась в полицию, что запрещенные препараты реализуются «под прикрытием сети пиццерий». На допросе бизнесмену заявили о найденных закладках и в других ресторанах, и вызвали на следующий допрос. В перерыве между следственными действиями основатель «Додо пиццы» сообщил в соцсетях, что прекрасно понимает: «Свидетель может легко быть переквалифицирован в подозреваемого с подпиской о невыезде».

Читать еще:  Особенности бизнес-иммиграции в Австралию

Что такое «Додо пицца»

Первую пиццерию уроженец Сыктывкара Федор Овчинников открыл в родном городе в 2011 году — взамен разорившейся сети книжных магазинов. Инвестиции в 1,5 млн руб., как ранее сообщал РБК, окупились за год — сработали такие маркетинговые ходы, как лозунг курьерской службы «60 минут или пицца бесплатно» и блог о бизнесе, в котором Федор чуть не ежедневно отчитывался о выручке компании. Овчинников сделал ставку на ИТ-систему автоматизации бизнес-процессов. Эта собственная разработка компании, в частности, позволяет отслеживать скорость приготовления пиццы, качество работы поваров (через видеокамеры) и курьеров, и даже выручку разных франчайзи. Свои франшизы с ИТ-начинкой «Додо» стала продавать в 2013 году, и сейчас это крупнейшая сеть пиццерий в стране — с 319 заведениями и филиалами в США, Китае, Великобритании и еще семи странах. Согласно исследованиям РБК, по итогам 2017 года «Додо пицца» заняла второе в рейтинге самых популярных франшиз России: компания в прошлом году открыла 128 новых точек.

В конце февраля 2018 года предприниматель Овчинников дал понять на своей странице в Facebook, что ситуация вроде как разрешилась: бизнесмена обещали больше не вызывать на допросы, а в полиции назвали ситуацию «похожей на недоразумение». Однако в мае закрытое уголовное дело, как сообщает «Интерфакс», было вновь открыто по требованию окружной прокуратуры, усмотревшей в действиях полиции «разгильдяйство». «Мы надеемся, что дело завершится, но не могу сказать, как и когда, поскольку я дал подписку о неразглашении», — сказал РБК+ Федор Овчинников, назвав возобновление дела «развивающимся сюрреализмом». «Мы должны ходить и доказывать, что мы не наркокартель. Это вызывает тревогу», — подытожил в разговоре с РБК+ предприниматель.

Ситуация с одной из самых динамичных франчайзинговых компаний России ставит новые вопросы о границах ответственности, которую владелец бизнеса несет за действия своих франчайзи.

Солидарная и субсидиарная

Управляющий партнер юридической компании «Гречкин и партнеры» Николай Гречкин говорит, что франчайзингом в России могут считаться лишь правоотношения, возникающие по договору коммерческой концессии. К этому виду договора в законодательстве, говорит юрист, предъявляется ряд обязательных требований, в том числе о передаче в пользование партнеру товарного знака. В ст. 1034 Гражданского кодекса РФ прописаны два вида ответственности для владельца франшизы и его партнеров — солидарная и субсидиарная. По словам зампреда коллегии адвокатов «Де-юре» Антона Пуляева, солидарная ответственность применяется в случае, если франчайзи-партнер «что-то производит, а у потребителя есть претензии по качеству» — тогда претензии можно предъявить одновременно владельцу франшизы и заведению из его сети. «Допустим, франчайзи производит диваны и те не соответствуют заявленному качеству. Потребитель имеет право предъявить иск о солидарной ответственности к франчайзи и франчайзеру в размере подсчитанных им убытков», — поясняет Антон Пуляев. «Если в Челябинске изготавливают кроссовки под московским брендом, то ответственность будет солидарной, то есть равной», — приводит свой пример Николай Гречкин.

В случае с субсидиарной ответственностью претензии к владельцу франшизы, добавляет он, могут быть предъявлены лишь в случае, если у партнера «нет денег» либо тот находится на стадии банкротства, «но никак не раньше этого». «Если франчайзи не покрывает собственными силами убытки и претензии, их тогда покроет франчайзер», — говорит Антон Пуляев. «Но сразу на правообладателя подать в суд в этом случае нельзя», — добавляет Николай Гречкин.

Глава коллегии адвокатов «Астахов и партнеры» Павел Астахов, развивающий собственную сеть юридических франчайзи, конкретизирует, что субсидиарная ответственность применяется при оказании услуг, а солидарная — при изготовлении товаров. При этом юристы обращают внимание на любопытную коллизию в общепите, где действуют разные виды ответственности — в зависимости от того, где клиент съел купленную продукцию и была ли она изготовлена на месте или лишь разогрета. Так, Николай Гречкин приводит в пример доставку пиццы на дом: «Это классифицируется как приобретение товара, и претензии по качеству можно предъявить солидарно — как кафе, так и владельцу франшизы». Тогда как при употреблении пиццы в здании кафе речь пойдет об оказании услуг питания, и претензии здесь можно предъявить в субсидиарном формате лишь местной пиццерии.

Впрочем, все опрошенные юристы сходятся во мнении, что владелец франшизы в любом случае не несет ответственности, например, за бухгалтерские проступки партнеров. «Франчайзи — это, как правило, отдельное юрлицо или ИП. Так что при уклонении от уплаты налогов ответственность за это несет ИП либо должностное лицо, занимающееся бухучетом», — поясняет Антон Пуляев. «Партнер сам заключает договоры аренды, покупает оборудование. Владелец франшизы за эти действия ответственность не несет», — говорит Николай Гречкин.

Тонкости концессии

В коллегии адвокатов «Де-юре» рассказывают, что договоры коммерческой концессии выгодны добросовестным предпринимателям, поскольку «значительно больше защищают обе стороны, чем иные юридические формы». Однако Николай Гречкин говорит, что концессию с регистрацией бумаг в Роспатенте оформляют в основном крупные сети, тогда как «около 90% франшиз на рынке таковыми не являются, поскольку подобных договоров не заключают». «По договору концессии должны передаваться ноу-хау и товарный знак. Но если взять любую молодую сеть, неважно, общепит это или магазины, окажется, что они смогли открыть 100–150 точек по России, но при этом товарного знака у них пока нет», — рассказывает юрист. В этом случае, добавляет он, сети могут оформлять лицензионные договоры, чуть реже — агентские соглашения или открывать филиалы через управляющую компанию. «Получается, бренд есть, сеть есть, но это не франшиза — нет правообладателей и пользователей, соответственно, солидарная или субсидиарная ответственность в данном случае неприменима. Привлекать к ответственности некого, кроме единственного ООО или ИП, которое может еще и обанкротиться. Это проблема рынка франчайзинга», — рассуждает Николай Гречкин. Павел Астахов говорит, что большинство договоров составляется владельцем бизнеса так, чтобы снять «с правообладателя всю ответственность, в то время как франчайзи всем должен».

Закон и репутация

При этом опрошенные юристы однозначно полагают, что за преступления в помещениях партнеров франчайзер ответственности не несет. «Само по себе наличие франшизы не может быть основанием для привлечения к уголовному делу. В этом случае расследуется преступление и к ответственности привлекается конкретное лицо. Формально правообладатель той же «Додо пиццы» и его рестораны-франчайзи — различные юрлица, какими бы программно-техническими решениями они бы ни связывались», — поясняет Павел Астахов. «Претензии за наркотики в пиццерии можно предъявлять только лицам, которые их туда поместили», — рассуждает Антон Пуляев.

Между тем владельцы бизнеса все равно терпят убытки от таких инцидентов — репутационные. «Допустим, правонарушение произошло в ресторане-франчайзи, формально другом юридическом лице, но ассоциируется оно с основным брендом. Поэтому правообладатели часто ставят очень много условий и прибегают к жесткому контролю за работой франчайзи», — поясняет Павел Астахов.

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Характер договора франчайзинга позволяет говорить о том, что сумма вознаграждения, полученного франчайзером, является доходом от реализации, определяемым в соответствии со статьей 249 НК РФ. Судите сами: франчайзер, преследуя цель расширения бизнеса, заключает договор на длительный срок не с одним пользователем, а с несколькими. Соответственно вознаграждение он получает на постоянной основе, а франчайзинг является для него обычным видом деятельности.

Вознаграждение франчайзера может быть определено в договоре не только в форме фиксированных платежей или отчислений от выручки франчайзи, но и в форме наценки на оптовую цену товара. Например, франчайзер приобретает полуфабрикаты, из которых производит продукцию. Те же полуфабрикаты по условиям договора он должен реализовать пользователю по цене, превышающей цену закупки. Вознаграждение в виде торговой наценки в целях налогообложения не рассматривается отдельно. В данном случае имеет значение вся сумма, полученная от пользователя за переданные ему товары и включаемая в доходы от реализации в обычном порядке.

Читать еще:  Организация бизнеса с нуля. Советы практика

По условиям договора франчайзинга франчайзер может оказывать франчайзи какие-либо дополнительные услуги. Например, услуги по обучению персонала франчайзи работе по технологии франчайзера. Если стоимость такого обучения выделена в договоре отдельной строкой, доходы от оказания таких услуг включаются в состав доходов от реализации услуг. Если же она не выделена (включена, например, в размер паушального платежа), доходы от оказания подобных услуг считаются доходами от реализации имущественных прав, то есть вознаграждением франчайзера.

Момент признания доходов, а соответственно и момент уплаты налога на прибыль зависит от выбранного франчайзером метода признания доходов и расходов. При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Как в этом случае признаются доходы франчайзера в зависимости от вида вознаграждения, показано в табл. 1.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть независимо от того, какой выбран вид вознаграждения, налог на прибыль нужно начислять в периоде, когда от франчайзи поступили фактические денежные средства. Однако на практике франчайзеры редко используют кассовый метод. Ведь для этого выручка от реализации в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Порядок определения расходов

Франчайзер не только получает доходы от франчайзинговых операций, но и несет определенные расходы в связи с выполнением своих обязанностей.

Чтобы признать те или иные затраты расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, прежде всего необходимо выполнить три условия, установленные в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Итак, затраты должны быть:

— обоснованны. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Ни определения, ни каких-либо критериев, позволяющих говорить об экономической оправданности затрат, в Кодексе не установлено. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации данный термин трактуют как «расход, обусловленный целями получения доходов, удовлетворяющий принципу рациональности и обусловленный обычаями делового оборота». Данные методические рекомендации утверждены приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729;

— подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если расходы не отвечают перечисленным требованиям, уменьшить налогооблагаемый доход на их сумму нельзя.

Рассказать обо всех видах расходов, которые несет франчайзер, невозможно, так как в каждом конкретном случае их состав может меняться в зависимости от условий договора. Остановимся лишь на тех, что возникают в большинстве ситуаций.

Таблица 1. Порядок признания доходов при методе начисления и дата возникновения налоговой базы по НДС при учетной политике «по отгрузке»

Дата признания дохода

Дата возникновения налоговой базы по НДС

Если в договоре не определен срок действия — дата предоставления в пользование исключительных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата предоставления в пользование исключительных прав (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)

Если же срок действия определен, доходы признаются равномерно в течение этого срока на последний день месяца или квартала (п. 2 ст. 271 НК РФ)

Более ранняя из следующих дат: последний день месяца или квартала или дата подписания расчета — для роялти, установленного в виде фиксированной суммы (п. 1 ст. 271 НК РФ)

Дата подписания расчета (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)

Последний день месяца или квартала — для роялти, установленного в виде отчислений от выручки или прибыли (п. 1 ст. 271 НК РФ)

Плата за товары, реализованные франчайзи

Дата перехода права собственности на товары к франчайзи (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)

Плата за обучение франчайзи методике ведения бизнеса, если она выделена отдельной строкой в договоре

Дата подписания акта на оказание данной услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ)

Дата подписания акта на оказание данной услуги (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)

Расходы на государственную регистрацию договора франчайзинга. Договор франчайзинга подлежит государственной регистрации, а в определенных случаях также регистрации в Роспатенте. И, как правило, договор регистрирует франчайзер.

Сбор за регистрацию договора в налоговых органах на настоящий момент не установлен. Пошлины за регистрацию в Роспатенте взимаются в порядке, установленном в статье 33 Патентного закона РФ от 23.09.92 № 3517-1 и статье 44 Закона РФ от 23.09.92 № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». Их размер определен в постановлении Правительства РФ от 12.08.93 № 793, которое действует в настоящее время с изменениями и дополнениями.

Затраты правообладателя по оплате перечисленных пошлин относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. И вот почему.

В состав расходов включаются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, кроме перечисленных в статье 270 Кодекса. Об этом гласит подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Патентные пошлины по своей сути подпадают под понятие сбора, приведенное в пункте 2 статьи 8 НК РФ. Об этом свидетельствуют определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 283-О и решение Верховного Суда РФ от 17.05.2002 № ГКПИ 2002-376. В последнем документе сказано, что по своему характеру и признакам патентные пошлины каких-либо отличий от сборов не имеют. Кроме того, среди расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, патентные пошлины не поименованы.

Таким образом, сумма пошлин за регистрацию договора франчайзинга в Роспатенте включается в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Расходы на обучение франчайзи ведению бизнеса. Данная услуга является одним из признаков классического франчайзинга. Это объясняется тем, что франчайзи, работая под вывеской франчайзера, не должен вызывать подозрения относительно подлинности производимых или перепродаваемых им товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Поскольку обучение франчайзи является неотъемлемой частью франчайзинговых операций, расходы на эти цели уменьшают налогооблагаемые доходы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы в виде покупной стоимости товаров, передаваемых франчайзи. Иногда франчайзер лишь рекомендует франчайзи определенных поставщиков. Но чаще он сам реализует франчайзи весь или часть товара, необходимого тому для осуществления деятельности. Затраты на его покупку включаются в состав расходов на основании статьи 268 НК РФ в обычном порядке.

Расходы на оплату труда контролирующего персонала. Чтобы не пострадала репутация торговой марки франчайзера, он должен следить за качеством товаров (работ, услуг), производимых (выполняемых, оказываемых) франчайзи. Для этого франчайзер нанимает специальный персонал, который контролирует деятельность франчайзи.

Затраты на оплату труда данного персонала включаются в состав расходов согласно статье 255 НК РФ в общем порядке.

Соответственно франчайзер исчисляет и уплачивает ЕСН и налог на доходы физических лиц с выплат в пользу данных работников.

Расходы на рекламу. Рекламировать производимую (перепродаваемую) франчайзи продукцию, выполняемые им работы или оказываемые услуги целесообразнее франчайзеру. Во-первых, он будет рекламировать не конкретного франчайзи, а свою торговую марку, под которой тот работает. Во-вторых, аккумулируя у себя взносы в маркетинговый и рекламный бюджеты, получаемые по всем заключенным договорам франчайзинга, он может заказать более дорогой и эффективный вид рекламы, чем более ограниченный в средствах франчайзи.

Порядок уменьшения налоговой базы на расходы на рекламу определен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Напомним, что расходы на не перечисленные в данном пункте виды рекламы нормируются. То есть уменьшают налогооблагаемый доход на сумму, не превышающую 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Ко всему сказанному выше остается лишь добавить, что после заключения договора франчайзинга амортизация на нематериальные активы, являющиеся предметом этого договора, продолжает начисляться в том же порядке.

Порядок признания расходов. Он зависит от выбранного франчайзером метода признания доходов и расходов. При методе начисления расходы, как и доходы, признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Порядок их признания установлен в статье 272 НК РФ.

Читать еще:  Образец акта приема-передачи недвижимого имущества

При кассовом методе затраты налогоплательщика всегда признаются после их фактической оплаты в порядке, установленном в статье 273 Кодекса.

Налог на добавленную стоимость

В пункте 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав. По договору франчайзинга комплекс исключительных имущественных прав не передается, а предоставляется в пользование.

Однако деятельность франчайзера для целей исчисления НДС может рассматриваться как оказание услуг. Согласно пункту 5 статьи 38 НК РФ услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Таким образом, на сумму вознаграждения франчайзер должен начислить НДС и выставить франчайзи счет-фактуру.

Если по условиям договора франчайзи оплачивает обучение своих сотрудников, стоимость этих услуг включается в налоговую базу по НДС в общем порядке.

Налоговая база определяется как стоимость реализуемых услуг без НДС, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налог следует начислять и уплачивать в бюджет в соответствии с учетной политикой, которую выбрал франчайзер (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если он учитывает выручку «по отгрузке», налоговая база определяется в день отгрузки (передачи) товара, работ, услуг (см. табл. 1). Если «по оплате» — в день поступления денежных средств за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные ус7луги) на счет франчайзера в банке или в кассу.

В октябре 2003 года две организации заключили договор франчайзинга. Согласно договору с 1 ноября франчайзи предоставляется право на использование комплекса исключительных прав на два года. Расходы франчайзера на регистрацию договора в Роспатенте в октябре составили 8000 руб.

По условиям договора вознаграждение франчайзера состоит из:

— паушального платежа в сумме 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.). В данную сумму входит оплата обучения франчайзи ведению бизнеса;

— ежемесячных отчислений (роялти) в размере 8% от выручки, полученной франчайзи. Данная сумма включает сумму НДС.

Начиная с ноября 2003 года затраты франчайзера на оплату персонала, контролирующего деятельность франчайзи, ежемесячно составляют 17 000 руб. (включая ЕСН и страховые взносы в ПФР).

Паушальный платеж был уплачен 5 ноября.

Выручка франчайзи за ноябрь — 375 000 руб. Причитающиеся франчайзеру 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.) были перечислены в декабре.

Франчайзер в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления, а в целях исчисления НДС — учетную политику «по оплате». НДС и авансовые платежи по налогу на прибыль он платит ежемесячно.

НДС. За ноябрь в бюджет нужно уплатить НДС с паушального платежа в сумме 200 000 руб. Налог с роялти в размере 5000 руб. нужно уплатить за декабрь, так как именно в этом месяце франчайзи фактически перечислил роялти.

Налог на прибыль. Налоговую базу за октябрь 2003 года франчайзер уменьшает на 8000 руб., уплаченные за регистрацию договора в Роспатенте.

Сумма паушального платежа включается в доходы франчайзера в размере 1 000 000 руб. равномерно в течение двух лет начиная с ноября. Сумма НДС (200 000 руб.) на основании пункта 1 статьи 248 Кодекса в налогооблагаемые доходы не включается.

Сумма роялти (также без НДС) включается в состав доходов в том отчетном периоде, за который она получена.

Расходы на оплату труда контролирующего персонала вместе с суммами ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд уменьшают налоговую базу того отчетного периода, за который они начислены.

Также налоговую базу текущего отчетного периода будет уменьшать сумма амортизации, начисленной на нематериальные активы. Предположим, она составляет 1500 руб.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль франчайзера в ноябре равна 48 167 руб. (1 000 000 руб. : 24 мес. + 25 000 руб. — 17 000 руб. — 1500 руб.).

Таблица 2. Порядок признания расходов при методе начисления

Возможные риски бизнеса по франшизе и как их избежать

Несомненно, открытие бизнеса по франшизе обезопасит начинающего предпринимателя от множества ошибок, в отличие от бизнеса «с нуля», ведь компания-франчайзер уже давно выработала успешную бизнес-схему с учётом всех рисков. Но существуют иные риски, возникающие ещё на этапе выбора франшизы. О том, как их можно избежать читайте в каталоге www.franshiza-info.ru .

На что стоит обратить внимание, выбирая франшизу?

Сфера деятельности. Если неграмотно подойти к выбору сферы бизнеса, то в дальнейшем можно столкнуться с серьёзными трудностями. Гонясь за модой, чужим успехом и большими доходами, зачастую франчайзи забывает учитывать свои интересы и умения.

Несмотря на то, что франчайзер дает много знаний, предоставляет техническую документацию и оказывает всевозможную поддержку, начинающий предприниматель никогда не имевший опыта работы в общепите, вряд ли сможет правильно организовать работу собственного ресторана. Необходимо максимально уделить внимание тому сегменту бизнеса, который интересен, нравится и в котором есть хотя бы небольшой опыт.

Также выбирая нишу для будущего бизнеса, следует максимально изучить информацию о ней. Например, есть ли потребительский спрос в данной сфере в городе, где планируется открывать предприятие, как обстоят дела с конкурентами, не перенасыщен ли рынок похожими предложениями, есть ли подходящее место для аренды помещения.

Что касается аренды и конкуренции, как правило, компания-франчайзер включает в свою поддержку эти пункты, поэтому стоит тщательно изучить и условия франшизы.Выбирать лучше всего проверенный, известный бренд, который уже не нуждается в рекламе и не имеет конкуренции.

Надёжность компании-франчайзера. Популярность бизнеса по франшизе велика, на фоне чего стали появляться ненадёжные компании с сомнительным франчайзинговым предложением, попросту неработающим. Избежать риска покупки «серой» франшизы очень просто, достаточно изучить информацию о компании, ее репутацию, пообщаться лично с владельцем компании или ее представителем, а также прочитать или услышать отзывы уже действующих франчайзи компании.

Важно, чтобы компания успешно существовала на рынке не менее 2-3 лет, чтобы ликвидированных франчайзинговых предприятий было в соотношении меньше, чем действующих. Можно прямо спросить у франчайзера о причинах закрытий, узнать о возможных возникающих проблемах, а заодно посмотреть на реакцию владельца и его отношение к ситуации.

Прибыль. Случается, что прибыль, указанная в договоре с франчайзером, оказывается ниже реальной. Если разница не большая то, в целом, это допустимо, ведь бизнес не является пассивным заработком и зависит от множества факторов, которые не позволяют чётко просчитать регулярную сумму прибыли. Чтобы контролировать финансовые потоки и зарабатывать максимально возможный доход, необходимо прикладывать усилия, активно работать самому, обращаться к франчайзеру по всем возникающим вопросам, а так же соблюдать его инструкции и рекомендации.

Также доход может отличаться, если франчайзи купил франшизу у недбросовестной компании, польстившись исключительно на красивые обещания, а на деле радужные перспективы оказались расписаны только на бумаге. Но как избежать подобного риска мы рассказали выше.

Оформление документов. Это один из наиболее серьезных рисков. Неправильно составленный договор, неверно понятый пункт, отсутствующий документ могут привести даже к потере денежных средств и привести к разорению. Поэтому, не стоит экономить на услугах профессионального юриста, ведь только он сможет грамотно оценить юридические риски франшизы, задать правильные вопросы, а так же защитить интересы франчайзи-партнёра посредством заключаемого договора.

Обязательно стоит обратить внимание на предлагаемый договор, это может быть либо договор коммерческой концессии, либо договор о передаче коммерческих технологий. По второму договору нельзя взымать вступительный взнос и ежемесячные платежи (роялти).

Важно обратить внимание на пункты, где прописана система наказаний и штрафов, на условия расторжения договора, если это будет необходимо, и на так называемую договорённость о не конкуренции, по которой франчайзер обязуется не вступать в конкурентное противостояние на указанной территории. Обезопасьте себя и свой капитал, заручившись поддержкой профессионала, который уже ранее имел дело с франчайзинговыми договорами.

Изучив все возможные риски и следуя советам, как их правильно и вовремя избежать, можно стать успешным бизнесменом и воплотить в жизнь свои стремления и желания.

В нашем каталоге Вы сможете подходящую франшизу в интересующем Вас сегменте, и узнать о ней подробную информацию, а также оставить запрос франчайзеру для продолжения сотрудничества.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector