Содержание

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Оформление и учет путевки на отдых за счет работодателя

С 1 января 2019 года вступает в силу беспрецедентный закон. Теперь работодатель обязан оплачивать отдых своего работника. Он должен не только выплатить отпускные, но и купить путевку. Разбираем все детали закона.

Закон об отдыхе за счет фирмы

ФЗ №113 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 НК» был принят Думой 12 апреля 2018 года. Официально говоря, он увеличил перечень трат на оплату труда. Расходы, включенные в этот перечень, учитываются в рамках налогообложения прибыли.

Как это работает

Новый закон спровоцировал появление множества мифов. Разберем его по косточкам:

  1. Работодатель должен выделить на каждого сотрудника сумму в рамках 50 000 рублей. Больше денег сотрудник потребовать не вправе.
  2. Деньги покрывают или путевку, или дорогу к выбранному месту, или и то, и другое.
  3. Правило касается только путешествий по России. То есть работодатель обязан оплачивать туристические билеты внутри страны.
  4. Новый закон значим для налогового учета. Те 50 000 рублей, истраченные на путевку, исключаются из налогооблагаемой базы.
  5. Учитывается фактический размер средств, истраченных на туристические услуги. Но этот размер не должен превышать 50 000 рублей на одного сотрудника за один налоговый период.
  6. Траты входят в объем расходов на оплату труда. Однако размер этих трат не должен превышать 6% от совокупного объема расходов на оплату труда.
  7. Путевка, оплачиваемая работодателем, должна приобретаться или у туроператора, или в турагентстве. Стоимость ее может быть любой. Но работодатель обязан компенсировать только 50 000 рублей.
  8. Если сотрудник едет отдыхать самостоятельно, никакой компенсации платить ему не нужно. Работодатель может отказать в выплатах даже тогда, когда работник предоставляет все бумаги, подтверждающие туристические расходы: квитанции из отелей, чеки из ресторанов, билеты на самолеты. В законе ясно сказано, что компенсируются только расходы на путевку, купленные в турагентстве.
  9. Работодатель обязан выплачивать компенсацию в размере 50 000 рублей только тогда, когда путевка стоила столько же или дороже. Если стоимость ее меньше, сумма компенсации пересчитывается. Выплачивается сумма, равная сумме путевки.
  10. Способ выплаты компенсации должен быть установлен локальными актами. К примеру, деньги могут выплачиваться вместе со следующей ЗП, переводиться на зарплатную карту, выдаваться сразу после выхода из отпуска.
  11. С компенсации нужно выплатить НДФЛ в объеме 13%.
  12. Работодатель может учесть совокупность всех трат на компенсацию для целей снижения налога на прибыль.

Действие ФЗ №113 распространяется на соглашения об оказании туристических услуг, заключенные с первого дня 2019 года.

Какие именно расходы должен компенсировать работодатель

Компенсируются только те расходы, которые возникли из услуг, оказываемых в рамках туристического соглашения. К примеру, это могут быть эти услуги:

  • Поездка до места назначения и обратно. Это могут быть траты на самолет, поезд, пароход.
  • Проживание в отеле, гостинице, хостеле, съемной квартире.
  • Санитарно-курортные услуги.
  • Экскурсии.

Учитываются только целевые расходы, связанные именно с конкретным путешествием. В законе есть неочевидные нюансы. В частности, компенсация выплачивается или на путевку на лечение, или на поездку к пункту отдыха, или на экскурсии. То есть сотрудник должен выбрать что-то одно. Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.

Для чего нужен этот закон

Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:

  • Увеличение социальной защищенности трудящихся.
  • Развитие туризма внутри России.
  • Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
  • Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
  • Отчисление страховых взносов.

Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников. Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально. Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.

Налоговый учет

Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры. Эта категория включает в себя эти учреждения:

  • Санатории.
  • Профилактории.
  • Спортивный лагерь.

Рекомендуется уточнить, относится ли выбранное учреждение к санаторно-оздоровительному. Для этого нужно проверить лицензию и учредительную документацию курорта. В документе должно быть четко прописано, что субъект относится к санаторному или оздоровительному. Если учреждение относится, к примеру, не к оздоровительному, а к оздоровительно-развлекательному, с работника нужно удерживать НДФЛ.

Налогооблагаемой базой, на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ, являются все доходы плательщика. Сюда относятся и доходы, полученные в натуральной форме. Базой будет считаться и компенсация на путевку (пункт 2 статьи 211 НК РФ). Неважно, полная она или частичная.

Но иногда предоставляется освобождение от налогообложения на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ. В частности, налоги не нужно уплачивать тогда, когда приобретается туристический билет именно в санаторно-курортный или оздоровительный центр.

Нужно или нет уплачивать налог с компенсаций? Ответ на этот вопрос определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Источник компенсации

При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется. Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами. Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.

Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312 от 17.12.2010). Если же компенсация выплачивалась из других средств, из нее удерживается НДФЛ по общим правилам.

Лицо, которому уплачивается путевка

Налогом не облагается компенсация, выплачиваемая этим лицам:

  • Сотрудники и их семья (супруги, дети).
  • Бывшие сотрудники, которые ушли из компании на пенсию.
  • Актуальные или бывшие сотрудники с инвалидностью.
  • Дети до 16 лет.

Вопрос с выплатами компенсаций на детей особенно интересный. Путевка может приобретаться для детей работающих и бывших сотрудников. Однако дети могут вообще не относиться к фирме и к ее сотрудникам. К примеру, это может быть ребенок из детского дома, подшефного компании.

Читать еще:  Страховая компания «ППФ Страхование жизни»

Налог на прибыль

Стоимость туристических билетов не может относиться к тратам для целей налога на прибыль (пункт 29 статьи 270 НК РФ). Это касается и компаний, работающих по упрощенной системе.

В рамках бухучета используются эти проводки:

  • ДТ50.3 КТ60. Принятие на учет трат на туристический билет.
  • ДТ60 КТ51. Его оплата.
  • ДТ50 КТ73. Частичная оплата туристического билета трудящимся.
  • ДТ73 КТ50.3. Трудящийся получил путевку.
  • ДТ91.2 КТ50.3. Списание в прочие траты стоимости туристического билета, оплаченного фирмой.

Стоимость не фиксируется в тратах, учитываемых при определении налога на прибыль. Следовательно, образуется разница между бухучетом и налоговым учетом. А потому фирма должна создать постоянное обязательство.

Путевка за счет предприятия — налогообложение

Какие есть разновидности путевок работникам за счет предприятия

Работодатель может обеспечить отдых сотрудника, вручив ему:

    Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению.

В стоимость путевки могут входить самые разные статьи расходов, например:

  • на проживание;
  • транспорт (переезд или перелет к месту отдыха и обратно, пользование общественным транспортом внутри курорта);
  • питание.

При этом путевка может быть представлена единым пакетом туристических услуг (туристской путевкой) или набором опций из разрозненных расходов, которые по существу также составляют путевку. То есть работодатель может последовательно:

  • забронировать и оплатить номер в отеле;
  • купить билеты;
  • приобрести ресторанные ваучеры.
  • Путевку в дар — по гражданско-правовому договору дарения.

    Подарены могут быть:

    • путевка как пакетная услуга;
    • вышеперечисленные услуги в рамках набора опций.
  • Как связаны расходы на путевку сотрудникам и налогообложение

    Налоговые последствия совершения работодателем расходов, направленных на обеспечение работников путевками, следует рассматривать в контексте:

    1. Исчисления работодателем (либо УСН 15%) и наличия возможности включить стоимость путевки в расходы или отсутствия такой возможности.

    ИП на ОСН при расчете НДФЛ учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, что установлен для юрлиц на ОСН (п. 1 ст. 221 НК РФ).

    1. Исчисления работодателем НДФЛ и страховых взносов за работника и необходимости исчислить и уплатить налог и взносы за работника, получившего путевку, которая может рассматриваться как доход, подлежащий налогообложению, или отсутствия такой необходимости.
    2. Исчисления работодателем НДС и наличия возможности включить НДС по путевке в вычет или отсутствия такой возможности.

    Рассмотрим подробнее, от чего именно зависит наступление конкретных налоговых последствий в указанных контекстах. Условимся, что работник несет все расходы, не включенные в пакетную путевку (либо в набор опций на отдых), самостоятельно, не отчитываясь перед работодателем и не рассчитывая на компенсацию от него.

    Начнем с налоговых последствий оформления путевки в контексте исчисления работодателем налога на прибыль (либо УСН 15%).

    Расходы на путевку и налог на прибыль (или УСН) до 2019 года

    До 2019 года траты на путевку не могли быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль, если:

    1. Работнику на основании положений трудового договора или вне его рамок (по собственной инициативе работодателя) была выдана путевка, представленная пакетом туристических услуг или набором опций.

    Стоимость путевки нельзя было включать в расчет налоговой базы ввиду прямого запрета по п. 29 ст. 270 НК РФ.

    Пакетная путевка либо оплаченный набор опций считается доходом сотрудника в натуральном виде, который не должен превышать 20% от общей зарплаты, включая денежную составляющую (ст. 131 ТК РФ).

    Здесь также действовал прямой запрет — в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

    В случае с УСН 15% правила аналогичны, поскольку расход в виде оплаты путевки не назван в п. 1 ст. 346.16 НК РФ среди разрешенных при УСН трат (письмо Минфина от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129).

    Расходы в виде подарков в принципе не указываются в ст. 346.16 НК РФ среди учитываемых при УСН расходов, поэтому они не включаются в расчет налога.

    Упомянутые правила в части налога на прибыль актуальны для 2018 года. Но с 01.01.2019 в НК РФ вступил в силу ряд поправок, существенно изменивших ситуацию по налогу при ОСН.

    Путевка и налог на прибыль: новшества в 2019-2020 годах

    В соответствии с законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ (которым был введен новый п. 24.2 ст. 255 НК РФ) работодатель вправе начиная с 2019 года включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль любые затраты, которые направлены на организацию отдыха работников на территории России.

    При этом такие затраты должны осуществляться в соответствии с договором о продаже туристского продукта, по которому услуги по организации отдыха оказываются:

    • работнику;
    • супругу работника;
    • детям или подопечным работника (в том числе детям в возрасте до 24 лет в случае нахождения на очном обучении).

    Под договором о продаже туристского продукта следует понимать исключительно пакетную путевку — готовое решение, предложенное туроператором (письмо Минфина России от 02.07.2018 № 03-03-20/45524). В пакет могут входить, в частности, услуги:

    • по организации переезда работника от места проживания к месту отдыха;
    • организации проживания;
    • экскурсионные;
    • прочие, связанные с обслуживанием постояльца (посетителя).

    Путевку в формате набора опций, таким образом, по новой норме НК РФ нельзя учитывать при расчете налоговой базы.

    Максимальная сумма расходов, принимаемых в налоговом учете по новым правилам, — 50 тыс. руб. на одного работника (его родственника) в течение года.

    Теперь поговорим о налогообложении путевки работнику за счет предприятия НДФЛ.

    Расходы на путевку в санаторий и иные места отдыха и НДФЛ

    Путевка (пакетная или как набор опций) как часть трудовых доходов человека в натуральном виде в общем случае подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но из этого правила есть исключения.

    Подоходный налог не начисляется (и не уплачивается работодателем как налоговым агентом) при оформлении путевки по любой схеме в юрисдикции трудового законодательства, если путевка или набор опций предполагает визит работника либо его ребенка в возрасте до 16 лет в санаторий или на курорт для лечения. Отметим, что не начисляется НДФЛ и за оплату проезда к месту отдыха (письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19).

    При этом нужно, чтобы расходы не были учтены работодателем при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ). При УСН, в свою очередь, важна только санаторно-курортная направленность расходов (так как в ст. 217 НК РФ нет запрещающих отсылок на упрощенку, аналогичных тем, что определены для налога на прибыль).

    При дарении путевки работнику на основании положений ГК РФ:

    • налогообложение путевки в санаторий, купленной для работника, как и в случае с договором по ТК РФ, не осуществляется (опять же при условии, что расходы на путевку не учтены при расчете налога на прибыль);
    • если путевка или набор опций стоит не более 4 тыс. руб. в течение года (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@), то НДФЛ также не начисляется.

    В указанный лимит в 4 тыс. руб. входят и любые другие подарки, полученные физлицом в течение года.

    В остальных случаях нет оснований не начислять НДФЛ. При этом с подарка НДФЛ уплачивается самим работодателем как налоговым агентом, как и в случае с заработной платой.

    Налогообложение путевок для сотрудников в виде начисления НДФЛ на стоимость путевки тесно связано с обязанностями работодателя по начислению и уплате страховых взносов по суммам, которые признаются базой по таким взносам. Ознакомимся подробнее с правовым регулированием этих правоотношений.

    Читать еще:  Цитаты Майкла Джордана

    Расходы на путевку и взносы

    Страховые взносы на стоимость путевки работодателю не нужно начислять, если:

    1. Путевка оформлена исходя из обязательств работодателя по коллективному соглашению и не имеет отношения к выплатам стимулирующего характера и к выплатам за результаты труда (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).

    По мнению судей, путевки в таких случаях не могут рассматриваться в качестве трудового дохода человека. Отметим, что позиция Минтруда, озвученная в письме от 18.02.2016 № 17-4/В-65, совершенно противоположна доводам ВАС РФ.

    1. Путевка подарена в рамках норм ГК РФ — в таком случае она рассматривается как вещь, которая переходит от одного собственника к другому. Данная операция не предполагает начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473).

    В обоих указанных случаях не имеет значения, начислен НДФЛ на стоимость путевки или нет.

    Во всех прочих сценариях страховые взносы нужно начислять, поскольку путевка будет считаться частью трудовых доходов.

    Расходы на путевку и НДС

    Работодатель не вправе принять НДС, уплаченный туроператору в рамках пакетной путевки (либо поставщикам гостиничных, транспортных услуг или услуг общепита в рамках набора опций), к вычету, если путевка передана работнику в рамках трудовых правоотношений.

    Главная причина состоит в том, что процедура передачи работодателем путевки (набора опций) работнику в данном случае не предполагает осуществления правоотношений, подпадающих под определение объекта налогообложения по НДС — в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. То есть передача путевки в юрисдикции норм ТК РФ не может рассматриваться как, в частности:

    • реализация;
    • оказание услуг бесплатно;
    • передача имущественных прав.

    В свою очередь, для юрисдикции Гражданского кодекса такие правоотношения более чем типичны. В данном случае как раз осуществляется передача имущественных прав. Поэтому работодатель, подарив путевку работнику, начисляет на ее стоимость входящий НДС, но при этом получает право уменьшить сумму налога на исходящий НДС, который был включен в закупочную стоимость путевки (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

    Довольно распространены правоотношения, при которых работодатель и работник взаимодействуют в рамках ГК РФ полностью — по договору подряда. Полезно будет рассмотреть, каким образом учитываются расходы на путевки в таких случаях.

    Расходы на путевку подрядчика: нюансы

    Действительно, работодатель вправе награждать путевками и работников, с которыми заключены гражданско-правовые соглашения.

    Отношения между работодателем и работниками, по существу, не должны быть приближены к трудовым. Если Гострудинспекция обнаружит, что подрядчик — фактический работник, то оштрафует работодателя на крупную сумму по ст. 5.27 КоАП РФ.

    Договоренность о путевке между работодателем и подрядчиком может быть основана на положениях ст. 421 ГК РФ о свободе договора. Поводом для выделения путевки может быть выполнение тяжелой (эмоционально или физически) работы в течение длительного времени. Заказчик, заинтересованный в постоянном сотрудничестве с подрядчиком, по своей воле может компенсировать большой объем трудозатрат последнего, оплатив ему путевку (на практике — включив ее стоимость в сумму компенсации труда по гражданско-правовому договору), чтобы тот восстановил силы на курорте.

    Как и в случае с расчетом налога на прибыль по расходам на путевки сотрудникам, сумму на оплату путешествий подрядчикам (если она включена в расчеты по гражданско-правовому договору) также можно учесть при исчислении налоговой базы как расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате (п. 21 ст. 255 НК РФ) или как прочие производственные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Важно, чтобы дополнительный доход подрядчика не был путевкой в натуральном виде, так как в этом случае заказчик не сможет включить ее стоимость в расходы (п. 29 ст. 270 НК РФ).

    При этом нужно иметь в виду, что, поскольку к договорам по ГК РФ не применимы нормы коллективного соглашения, у работодателя появится обязанность начислить на сумму оплаты путевки страховые взносы (в данном случае только пенсионные и медицинские). Те же самые правила будут действовать и при УСН 15%.

    Путевку можно и подарить, но, как мы уже знаем, в этом случае ее нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль.

    Работодатель может обеспечивать работников путевками, выполняя обязанности по трудовым, коллективным соглашениям, гражданско-правовым договорам. В зависимости от содержания таких договоров, направленности организации отдыха, суммы путевки наступают разные налоговые последствия с точки зрения исчисления налога на прибыль (либо УСН 15%), НДФЛ, НДС, страховых взносов. В прошлом году правила налогового учета путевок работникам изменились, став в 2019-2020 годах более выгодными для работодателей.

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

    Рассчитывайте силы, прежде чем связываться с турпутевками

    Директор компании, в которой работает одна читательница журнала «Главбух», решил уменьшить налог на прибыль новым законным способом. Чем это обернулось для бухгалтерии, узнаете из рассказа вашей коллеги. Прочитайте его вместе с комментариями редакции, прежде чем решитесь на такой же шаг.

    Раньше мы не оплачивали сотрудникам путевки. Но когда наш директор узнал, что за счет таких расходов можно уменьшить налоги, решил ввести новую систему поощрения. Пришлось разбираться.

    Как выбирали путевку

    Для начала мы нашли те самые поправки, которые разрешают списывать расходы на отдых работников. Оказывается, компания вправе учесть еще стоимость путевок для родителей сотрудников, их жен, мужей и детей. Учесть можно проезд, проживание и питание, если оно идет в комплекте с проживанием. В списке значатся даже лечебные процедуры и экскурсии. Место отдыха любое, от санатория до обычной гостиницы — лишь бы в России.

    Звучит слишком хорошо, должны быть какие-то ограничения. Так и есть: путевка может стоить хоть полмиллиона, а спишем мы только 50 000 руб. за налоговый период на каждого отдыхающего. Еще один лимит — затраты на отдых не могут превышать 6 процентов от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медуслуг. Для небольшого бизнеса такая экономия на налогах невыгодна. Когда персонала немного, расходы на зарплату небольшие. Ну а мы отправились искать варианты.

    Шеф порекомендовал одну недорогую, но уютную гостиницу под Анапой. Связываемся с их представителем. Условия подходящие, бронируем номера. Тем временем даем задание будущему туристу подобрать билеты к месту отдыха и обратно.

    Рассказываю коллегам о своих достижениях и вдруг выясняю, что радуюсь рано. Никто не запрещает напрямую бронировать гостиницу и покупать билеты, но только списать такие расходы нельзя. Нужен договор о реализации туристского продукта с агентством или туроператором. Срочно звоню своему туристу и в гостиницу — отбой. Приходится подбирать места отдыха через турагентство. Когда мы путевку наконец выкупили, торжественно отметили событие проводкой:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
    – оплачена путевка для работника.

    Подумали, что стоит оприходовать путевку как денежный документ проводкой:

    ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76
    – получили путевку.

    Потом подумали еще раз и решили не заморачиваться.

    НДФЛ: платить или не платить

    Затраты на оплату турпродукта учитываются как расходы на оплату труда. То есть тур — это доход сотрудника, и поэтому надо платить НДФЛ. С другой стороны, санаторные путевки налогом не облагаются. А если мы купили в агентстве путевку в санаторий, то она санаторная или туристская?

    Читать еще:  Эффективные инструменты продвижения малого и микробизнеса

    В конце концов мы поняли, что льгота по НДФЛ не работает в любом случае, если хотим учесть расходы по прибыли. В общем, так и написано в Налоговом кодексе. Но чтобы это понять, пришлось перечитать его раз восемь.

    Датой получения дохода решили признать день, когда вручили сотруднику путевку по акту приема-передачи. В отличие от расчета прибыли тут экономического обоснования не требуется. Значит, возвращения туристов из отпуска ждать нет смысла. С ближайшей зарплаты удерживаем налог. Сделаем проводку:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путевки.

    Но как заплатить НДФЛ за маму нашего сотрудника и его сына? Они же не получают у нас зарплату. Интернет в помощь, и вот мы знаем, что родственники налог заплатят сами. Наша задача только напомнить им об этом и отчитаться в свою инспекцию, что удержать НДФЛ не можем. За ребенка декларацию пусть подает один из родителей. Не одним же нам мучиться.

    Страховые взносы: без ссоры и без спора

    Снова ломаем голову. Путевки — не зарплата и не компенсация. Работодатель их предоставляет независимо от квалификации сотрудника и сложности работы. Значит, взносы начислять не нужно? Но мы предусмотрели их в трудовом договоре, чтобы потом списать в расходы. Получается, все-таки начислять. Интересно, кому надо было все так запутать?

    Погружаемся в мир писем, постановлений и приказов. Так, налоговики требуют взносы платить. Путевки для сотрудников не входят в перечень выплат, свободных от их уплаты. Хотя есть и другое мнение — вот суды считают, что платить не нужно. Понимаем, что с налоговиками спорить сил и желания нет, поэтому решили так: взносы заплатим, но только за путевку сотрудника. С его родственниками нас трудовые отношения не связывают. По аналогии с НДФЛ начисляем взносы в момент, когда передали работнику путевку. Делаем проводку:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
    – начислены страховые взносы на стоимость выданной путевки.

    Налог на прибыль: деньги потратили, а расходов нет

    Долго мучились и не могли понять, когда же списывать расходы. Фактически компания уже потратилась, оплатив туристические услуги. Но ведь в тот момент сотрудник с семьей еще их не получил, хотя и забрал путевку. Платежка подтверждает только приобретение путевки, а не сам отдых.

    Рассудили, что правильно будет дождаться возвращения наших отпускников. Турфирма обещала передать нам акт об оказанных услугах. Вместе с платежным поручением он подтвердит и обоснует наши расходы. Да, не забыть бы поправить трудовой договор. Еще не хватало, чтобы из-за глупой формальности все наши труды пошли прахом. Решили, когда агентство передаст документ, сделаем такую проводку:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
    – стоимость путевки для работника учтена в прочих расходах.

    Советы для желающих повторить

    Покупая туристические путевки для своего сотрудника и его семьи, мы получаем право уменьшить налог на прибыль. Но для этого мы должны:

    1. определить, вписывается ли стоимость путевки в лимит. Вместе с оплатой медуслуг нельзя тратить больше 6 процентов от фонда оплаты труда;
    2. переделать трудовой договор с сотрудником;
    3. заключить договор с турагентством о реализации туристского продукта;
    4. вручить путевки сотруднику по акту приема-передачи;
    5. рассчитать НДФЛ на сотрудника и удержать его с ближайшей зарплаты;
    6. рассчитать и перечислить взносы за сотрудника;
    7. сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника;
    8. подготовить для родственников сообщение, что они должны заплатить НДФЛ со стоимости путевки;
    9. дождаться возвращения туристов и забрать у турагента акт об оказании услуг;
    10. отразить свои действия в бухучете проводками;
    11. списать расходы при расчете налога на прибыль — ура!

    Какими налогами облагается стоимость путевки в санаторий

    Сотрудник хочет взять путевку в санаторий на лечение, какими налогами наша организация будет облагать стоимость данной путевки?

    Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки.

    Работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств (т.е. не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

    С 01.01.2019г. ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических.

    Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

    — услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

    — услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

    — услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

    Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период (календарный год) на каждого из граждан, указанных выше и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части (P.S. ограничение не понятно, но похоже не более 6 % Фонда зарплаты).

    НДФЛ со стоимости путевок:

    Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов их семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

    Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

    Документы для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок:

    — договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника;

    — документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

    Страховые взносы на стоимость путевок

    Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

    По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector